薪俸税计算实例详解

香港薪俸税（Salaries Tax）是每一位受雇或退休受雇人士在港工作收入须缴纳的直接税。表面上规则简单——按”累进税率”或”标准税率”较低者缴税，但实际申报时常涉及免税额、扣除、特惠款项及税款宽减等多项调整。本文以一个在港工作三年的内地职场人为样本，把整个计算流程拆解清楚，让你在报税季之前就对”自己要交多少税”心中有数。

本文所有税率、免税额及税款宽减额度均以2025/26课税年度相关法例为参考，最终数字以香港税务局最新公布为准。

一、先认识两种税率：累进 vs 标准

香港薪俸税采用” 2 选 1“机制，应缴税款按以下两种方法计算后取较低者：

计算顺序是：先算出应课税入息实额，再分别用两种方法试算，最后取低。

二、案例背景

为方便理解，我们设定一个在港工作三年的内地职场人 A 先生（化名）：

• 年薪：HK$ 1,080,000（已扣除强积金雇员部分）
• 受养人：配偶（无香港收入）、一名 6 岁子女
• 自愿性公积金供款（薪金 5%）：HK$ 54,000
• 居所贷款利息支出：HK$ 80,000（自住物业，与配偶联权共备按揭利息，按各占一半申报）
• 个人进修开支：HK$ 30,000（与现职相关的认可教育课程）

下面我们就一步步把税款算出来。

三、计算步骤拆解

第 1 步：计算入息总额

A 先生全年薪金、奖金、津贴合计 HK$ 1,080,000，入息总额 即为 HK$ 1,080,000。

第 2 步：计算扣除与免税额

居所贷款利息扣除上限原为 100,000，2025/26 课税年度上限仍以官方最新公布为准；本案例假设 100,000 上限。

第 3 步：计算应课税入息实额

应课税入息实额 = 入息总额 − 扣除总额
               = 1,080,000 − 660,000
               = HK$ 420,000

第 4 步：用累进税率试算

2025/26 课税年度累进税率表（首四段沿用现行法例，最终税率以官方公布为准）：

第 5 步：用标准税率试算

标准税率税款 = 应课税入息实额 × 15%
             = 420,000 × 15%
             = HK$ 63,000

第 6 步：取低并扣减税款宽减

比较两种方法：

• 累进税率：HK$ 53,400
• 标准税率：HK$ 63,000

应缴税款 = HK$ 53,400（累进较低）

如果 2025/26 年度政府推出一次性 税款宽减（近年常见为每宗个案宽减上限 HK$ 3,000 至 5,000 不等），实际应缴税款还会再扣减。例如宽减 HK$ 3,000，则 A 先生最终只需缴 HK$ 50,400。

税款宽减属政府年度财政预算案的临时措施，是否推出及额度均以财政司司长当年公布为准。

四、常见疑问 Q&A

Q1：内地收入要并入香港薪俸税吗？

不一定。香港采用 地域来源征税原则，只有” 在港产生或得自香港“的入息才须申报。在内地工作所得、海外公司发放但完全在境外履行的薪金，一般不在香港课税范围。如果你属于” 跨境工作“或受雇于内地公司在港工作，建议保留出入境记录与雇佣合同，便于日后举证。

Q2：何时需要填报报税表？

税务局每年 5 月初 向个人发出上年度的 BIR60 报税表（电子报税者会通过「税务易」账户收到通知）。一般情况下 1 个月内 须交回，逾期申报会被罚款或被估计评税。2026 年起税务局进一步推广电子报税，强烈建议首次报税前先开通「税务易」账户。

Q3：首年赴港工作可以享受” 首年宽免“吗？

没有这项制度。但香港规定” 到港第一年若属整段不足 12 个月“的评税基期，可按实际在港月数申报，到港首年的应课税入息实额会比自然年度低，从而减少税款。这是不少内地赴港人士首年”感觉税少”的原因之一。

Q4：强积金供款如何处理？

• 强制性供款：雇员可享 HK$ 18,000 年度免税额（超出部分须计入应课税入息），雇主部分不计入雇员入息。
• 自愿性供款：雇员自愿性供款可全额扣除，但合计扣除上限为相关入息的 15%。

Q5：内地社保与香港强积金冲突吗？

两套体系各自独立，并不会自动抵消。内地居民赴港工作后，内地基本养老账户可以保留，但建议保留缴费记录并在达到领取条件时申请；若日后回内地定居，可办理社保转移接续。

五、节税小贴士

1. 善用免税额：已婚、子女、长者住宿照顾开支、伤残受养人等免税额可叠加申报，每年报税时务必逐项核对。
2. 自愿性公积金：在税前扣除与长期复利之间取得平衡，年收入较高的纳税人节税效果明显。
3. 居所贷款利息扣除：自住物业、联权共备按各占一半、20 个课税年度用满为限；购房后记得向银行索取”全年利息结算单”。
4. 个人进修与长者住宿照顾开支：保留收据与课程证明，可降低应课税入息实额。
5. 慈善捐款扣除：认可慈善机构捐款可申请扣除，上限为应课税入息实额的 35%。

六、给内地职场人的特别提醒

• 税务居民身份认定：通常以” 连续居住满 183 天“或” 两年内累计超过 300 天“为准。首次抵港时记好出入境记录。
• 避免双重征税：香港与内地签订有 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，同一笔收入一般不会被双重课税；跨境工作收入可申请境外税务抵免。
• 申报不等于多缴：不少内地新港人第一年仅拿到基本免税额就草率申报，错过已婚、子女、贷款利息等多项扣除。建议首次报税前预留 1 小时查阅税务局网站，或在「税务易」系统模拟填写。
• 善用「税务易」：网上报税可即时收到评税通知，并支持电子缴税（转数快、缴费灵、银行账户扣款）。

七、写在最后

薪俸税并非”高深莫测”，拆解后其实就是” 入息总额 − 扣除与免税额 = 应课税入息实额，再按两种税率试算取低”的一套固定流程。理解了公式之后，每一年报税你都可以在 30 分钟内完成初步试算。

如果想把所有数字精确到分，请以香港税务局 ird.gov.hk 每年最新发布的税率表、免税额及《税务条例释义及执行指引》为准。如对自身情况有疑问，亦可考虑委任具专业资质的会计师或税务顾问。

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常见问答

香港薪俸税的累进税率和标准税率到底怎么选？

文章已经写明，香港薪俸税采用”2 选 1”机制：先用应课税入息实额分别按五级累进税率（2%、6%、10%、14%、17%）和统一标准税率（2025/26 为 15%）试算，最终税款按”较低者”缴纳。一般来说，供养亲属较多、扣除项目丰富的家庭用累进税率更划算，单身高薪人士则倾向标准税率。建议每年报税前先用「税务易」系统模拟试算，再决定申报方式。

居所贷款利息扣除最多可以扣多少年？

文章提到，自住物业的居所贷款利息扣除须在 20 个课税年度内申领，且联权共备的物业通常按各占一半申报；扣除上限原为 HK$ 100,000，2025/26 年度具体上限以香港税务局最新公布为准。购房后记得向银行索取”全年利息结算单”，并保留按揭还款明细，以便日后举证。

内地赴港工作第一年是否会被双重征税？

文章指出，香港采用地域来源征税原则，只有”在港产生或得自香港”的入息才须课税，内地工作收入一般不纳入香港薪俸税范围。同时，香港与内地签订有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，同一笔收入一般不会被双重课税，跨境收入还可申请境外税务抵免。建议保留出入境记录与雇佣合同，作为日后举证之用。

自愿性公积金供款真的可以全部税前扣除吗？

文章说明，强制性供款雇员可享 HK$ 18,000 年度免税额；自愿性供款则可全额扣除，但合计扣除上限为相关入息的 15%（案例中以 5% 供款为例）。需要注意的是，扣除与长期复利之间需要权衡，年收入较高者节税效果会更明显。建议结合自身退休规划决定供款比例。

报税表逾期未交会有什么后果？

文章提示，税务局一般在每年 5 月初发出上年度的 BIR60 报税表，电子报税者会通过「税务易」账户收到通知，递交期限通常为 1 个月。逾期申报可能被罚款或被估计评税，影响个人税务记录。建议首次报税前先开通「税务易」账户，并在日历上标注截止日期，避免因疏忽产生额外费用。

延伸阅读

• 标准税率与累进税率两种算法的取舍
• 薪俸税计算方法与五级税率表解读
• 强制性供款一万八上限的扣除规则
• 居所贷款利息扣税的申请与计算
• 183天居民身份与跨境收入课税
• 内地收入是否需要在香港报税