薪俸税考试费扣除：专业考试报名费申领全攻略

不少在港工作的内地专业人士都知道，攻读”认可教育机构”开办的课程可以申请薪俸税下的”个人进修开支”扣除，但很多人不知道——部分专业考试本身的报名费也可以扣税。这笔”隐藏的免税额”每年最高可减 10万港元 应课税入息，是香港税务局（IRD）专门为鼓励持续专业发展而设的减免项目。

与”个人进修”扣除（最高10万）属于同一类别，香港《税务条例》第12C条规定：为取得或维持在任何受雇工作中使用的资格而支付的考试费，可在薪俸税下申请扣除。

一、为什么”考试费”可以单独扣除？

《税务条例》第12C条的立法原意，是让雇员在职业生命周期中持续学习、考取专业资格所产生的费用可以抵税。扣除分为两大类：

考试费扣除属于”个人进修开支”下的子项，因此不能与同一笔考试费在”个人进修”中重复扣除，但可以与其他进修开支合并计算在一个10万港元上限之内。

关键点：考试费扣除并不要求考生最终通过考试，即使考试失败，只要是为取得或维持专业资格而支付的考试费，仍可申请扣除。

二、哪些考试费可以扣除？

税务局并未发布一份完整的”白名单”，但根据《税务条例》第12C条、税务局释义及执行案例（ DIPN 18(修订版)），可以扣除的考试费需同时满足以下三个条件：

1. 目的是取得或维持专业资格

“专业资格”指在特定行业中被认可的执业牌照、注册资格或专业认证。例如：

• 会计类：香港会计师公会（HKICPA）QP课程考试、CPA Australia、CFA Institute
• 金融类：CFA、FRM、CAIA、CFP
• 法律类：香港律师会 PCLL 入学考试、OLQE 海外律师资格考试
• 工程类：香港工程师学会（HKIE）专业评核试、英国 ICE/IStructE 专业考试
• 建筑测量类：香港测量师学会（HKIS）APC 评核
• 医学类：香港医务委员会执业资格试、专科医生考试
• IT 类：AWS、Microsoft、Cisco、Oracle 等专业认证

2. 该资格与现时受雇工作相关

税务局要求考试所对应的资格必须与纳税人现时的受雇工作有关联，或为从事该行业的必备条件。

举例：

• 在港交所任职金融分析师考 CFA → ✅ 通常可扣除
• 软件工程师考 AWS Solution Architect → ✅ 通常可扣除
• 教师考 CFA → ❌ 通常难以证明关联
• 律师考建筑师牌 → ❌ 通常难以证明关联

3. 考试由认可机构主办

认可机构包括：香港本地专业团体（如 HKICPA、HKIE、HKIS）、国际专业团体（CFA Institute、ACCA、ICAEW 等）、高等院校、专业认证机构。

特别提示：内地专业考试（如中国注册会计师、律师执业资格）能否扣除，需视乎该资格是否与香港受雇工作直接相关。一般而言，若纳税人长期在港工作且该资格对其职业有直接帮助，可与税务局个案讨论。

三、扣除金额上限与计算方法

1. 合并在 10 万港元上限内

考试费扣除不单独设上限，而是与个人进修开支合计，每年最高扣除 10 万港元应课税入息。

举例：

• 某纳税人 2025/26 课税年度的考试及课程支出：

• 88,000 < 100,000，全部可扣除
• 该年度薪俸税应课税入息可再减少 88,000 港元，再按累进税率或标准税率计税

2. 超出上限部分不可结转

10万港元是每个课税年度的扣除上限，超出金额不能结转到下一年度，也不能跨年度累计使用。

3. 雇主报销部分不能重复扣

若考试费由雇主全额或部分报销，已报销部分必须从扣除额中剔除，只能扣除自负部分。雇主若代付，相关金额一般会被视乎情况纳入”应评税入息”。

四、申报流程：BIR60 表格怎么填？

申报路径概览

登录税务局电子报税系统（eTax Account）
        ↓
在「个人进修开支」栏输入总扣除额
        ↓
保留考试费收据、缴费证明等支持文件 6 年
        ↓
如税务局要求，提交证明文件
        ↓
扣除获批后，自动反映在评税通知书上

具体操作步骤

1. 登录 eTax Account：首次使用需登记”税务易”账户（可在税务易网站或 App 注册）。
2. 进入 BIR60 表格：选择对应课税年度的薪俸税报税表（BIR60）。
3. 找到「个人进修开支」栏目：在第 4B 部「完全在本港支付的自我教育开支」下填报总金额。
4. 填入考试费及其他进修费总和：例如 88,000 港元。
5. 保留凭证：无须随表格附上收据，但必须保存 6 年（由评税通知日起计），以便税务局日后查核。
6. 保存并提交：电子签署后即可递交。

何时能收到评税结果？

税务局一般在收到报税表后 2 至 6 周内 完成评税。如有疑问，可能要求补充证明。

五、收据与证明：哪些文件必须保留？

税务局查核时，可能要求提供：

实务建议：

• 所有收据最好以纳税人本人名义开具
• 电子支付凭证需显示考试名称、缴费日期、金额
• 若由雇主代为缴付，但最终由雇员负担的，需取得雇主书面确认

六、常见被拒情况与应对

情况 1：考试与现职工作无明显关联

应对：在 BIR60 备注栏或回复税务局查询时，附上工作描述与考试内容的关联说明，例如”该考试为香港金融管理局认可的从业资格，对现职合规岗位必备”。

情况 2：考试费由雇主全数资助

应对：不能扣除雇主支付部分，仅可扣除自负部分。

情况 3：报考目的是”兴趣学习”而非工作所需

应对：税务局会从严审查此类申报，建议提供雇主信、行业惯例文件等佐证。

情况 4：在内地支付的考试费

应对：第12C条并未限制地域，只要与香港受雇工作相关即可扣除；但需提供内地缴费证明及与香港工作的关联性说明。

七、与”个人进修扣除”的对比

很多读者会混淆”考试费扣除”与”个人进修扣除”，其实两者是包含关系：

简单理解：所有考试费扣除都是个人进修扣除的一部分，但个人进修扣除不一定都是考试费。

八、关键时间节点提醒

错过期限：未在期限前提交报税表，税务局可能发出估计评税，并处以罚款。建议开通税务易账户后立即开启电子报税通知提醒。

九、特殊情形：自雇与跨年考试

自雇人士能否扣除？

第12C条主要适用于受雇工作，自雇人士的相关进修开支可能适用《税务条例》第16D条（其他开支扣除），需个案判断。自雇专业人士若同时持有受雇工作，该受雇收入部分仍可适用第12C条。

跨年度支付的考试费

若考试费在 2025 年 12 月支付，但考试在 2026 年举行，仍以支付年度作为扣除课税年度。

多次重考同一考试

每次重考报名费均可扣除，只要该考试仍与现时受雇工作相关，且未超过 10 万港元年度上限。

十、官方资源与查询方式

如需进一步确认个人情况是否适用，建议以下方式查询：

具体金额上限、扣除细则以香港税务局最新公布为准。

每年 10 万港元的扣除额度，相当于为在职专业人士每年最高节省约 17,000 港元税款（标准税率 15% 计算）。对于持有 CFA、CPA、HKIE 等专业资格的内地来港人士，这笔”看不见的免税额”非常值得认真规划。建议每位纳税人在每年报税前，整理全年所有考试费、培训费收据，合并计算后如实申报，必要时咨询专业税务顾问。

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常见问答

内地专业资格证书的考试报名费，可否用来抵扣香港薪俸税？

视乎该内地资格是否与纳税人香港受雇工作直接相关。第12C条并未限制地域，只要能证明考试对应的资格对香港工作有帮助，并提供内地缴费凭证及与香港工作的关联说明，便可申请扣除。一般而言，长期在港工作且该资格对其职业有直接帮助者，可与税务局个案讨论。

考试没过、或者报名后弃考，报名费还能扣吗？

可以。文章明确指出，考试费扣除并不要求考生最终通过考试，只要是为取得或维持专业资格而支付的考试费，即使考试失败或弃考，仍可申请扣除，但仍须满足与现职相关等条件。

考试费由雇主全额报销，还能申报扣除吗？

不能重复扣除。若考试费由雇主全额或部分报销，已报销部分必须从扣除额中剔除，只能扣除自负部分；雇主代付部分一般会按情况纳入应评税入息处理。

考试费扣税和「个人进修开支」扣除是一回事吗？会不会重复扣除？

两者是包含关系，考试费扣除属于「个人进修开支」下的子项，因此不能与同一笔考试费在「个人进修」中重复扣除，但可以与其他进修开支合并计算在同一个10万港元上限之内。具体上限以香港税务局最新公布为准。

报了CFA、CPA、律师这些考试，收据要保留多久？怎么报？

收据须由评税通知日起保留6年。申报时毋须随BIR60表格附上收据，但税务局日后查核时可能要求提交。建议登录税务局电子报税系统（eTax Account），在BIR60第4B部「完全在本港支付的自我教育开支」栏填入考试费及其他进修费总和，并保留考试报名费收据、银行转账记录、缴费确认信等文件备查。具体报税期限及提交方式，以税务局每年度公布的最新安排为准。

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