创新及科技基金研发项目开支规则
创新及科技基金（Innovation and Technology Fund，简称 ITF）是香港特区政府推动产业创新的主要资助平台，下设企业支援计划、平台与种子基金、创新及科技支援计划等多个项目。内地企业在港设立的研发型公司，若获 ITF 资助，必须按基金《拨款及开支规则手册》（Project Administration Guide）列支，任何超出范围的开支均不可报销，甚至可能影响尾期拨款。
本文以官方公开规则为基础，从「可列支 / 不可列支 / 上限与审批 / 常见问题」四个维度系统梳理，帮助企业主在申请与执行阶段少走弯路。
具体比例与上限金额，以创新及科技署（ITC）及个别项目最新公布为准。
一、ITF 项目的两类资助模式
不同 ITF 计划对应不同的资助模式，开支规则细节略有差异：
| 模式 | 适用计划 | 资助比例 | 企业承担 |
|---|---|---|---|
| 等额出资 | 企业支援计划（ESS） | 项目核准开支的 50%–70%（视乎项目与机构） | 30%–50% 自筹现金 |
| 全额拨款 | 大学与公营机构主导的「创新及科技支援计划」（ITSP）等 | 100% | 无需自筹 |
企业主在港设立的有限公司，主要通过「企业支援计划」申请研发资助，需按比例自筹经费。因此每一笔开支都涉及「项目核准预算 vs 实际开支 vs 企业自付」三段核算，错列一项便可能需用企业自身资金填补。
二、可列支范围：哪些钱能报销？
ITF 对「项目核准开支」（Approved Project Expenditure）有严格定义，主要分为四类：
1. 人力开支（Manpower）
| 项目 | 可否列支 | 说明 |
|---|---|---|
| 项目专属聘请的研发人员薪金 | ✅ | 必须直接、全职为本项目工作 |
| 强积金（MPF）雇主部分 | ✅ | 与薪金挂钩、按比例 |
| 约满酬金、长期服务金 | ⚠️ | 仅限项目期间累计部分 |
| 行政、文员、市场推广人员薪金 | ❌ | 视为公司日常运营开支 |
| 公司原有员工的薪金 | ❌ | 不得以「兼做项目」名义列支 |
关键点：ITF 原则上不资助企业既有员工。若需调用内部人员，须事先取得计划经理（Project Officer）书面同意，并按其投入项目的实际工时比例计算。
2. 设备与消耗品（Equipment & Consumables）
| 项目 | 可否列支 | 说明 |
|---|---|---|
| 项目专用研发设备（如测试仪器、服务器） | ✅ | 单价超过港币 10 万元一般需报价单至少两份 |
| 设备安装、运输、保险费 | ✅ | 与采购直接相关 |
| 软件授权费（项目期内使用） | ✅ | 按使用期摊销 |
| 办公桌、椅、打印机、一般电脑 | ❌ | 属办公室基本设施 |
| 消耗性物料（如实验耗材、样本） | ✅ | 须保留采购单据 |
3. 外判与顾问费（Subcontracting & Consultancy）
- 单项外判开支超过核准预算上限时，须事先取得创新及科技署批准；
- 外判对象不得为公司股东、董事、其配偶或受托人；
- 顾问费按日或按项目定额支付，须附上交付物说明。
4. 其他直接开支（Other Direct Costs）
| 项目 | 可否列支 | 说明 |
|---|---|---|
| 项目人员本地交通 | ✅ | 仅限与项目相关的实地考察、测试 |
| 因项目需要赴境外的差旅费（机票、住宿） | ⚠️ | 需事先于预算中列明，并取得计划经理批准 |
| 知识产权注册费用（专利、PCT） | ⚠️ | 部分计划允许，须查项目条款 |
| 通讯费、水电费、租金 | ❌ | 一律不列支 |
三、不可列支范围：常见被拒的 8 类开支
下列开支在任何 ITF 项目中均不能报销，企业主在编制预算与执行时务必避开：
- 场地租金与办公室装修 — 包括共享办公空间费用；
- 一般办公设备 — 文具、电脑（非项目专用）、打印机、复印机；
- 公司行政与管理层薪金 — 即使期间参与项目会议；
- 市场推广、销售、广告、公关 — 即使为项目成果商业化；
- 酬酢及礼品开支 — 业务应酬、节庆礼品一律不列；
- 交通费（项目人员日常通勤） — 家到办公室的通勤不列；
- 法律、会计、审计费用 — 即使与项目签约相关；
- 折旧、坏账、利息、税费 — 财务成本不列。
实操提醒：创新及科技署会在中期检查（一般为项目第 12 个月）及尾期审计（项目结束后 6 个月内）审查所有开支单据。被列入「不列支范围」的项目，企业须用自身资金承担，并可能影响项目评级。
四、上限、审批与预算变更
主要开支上限
| 类别 | 上限（一般口径） | 备注 |
|---|---|---|
| 单项设备采购 | 港币 10 万元以下免报价；10 万–50 万元需两份报价；50 万元以上需公开招标 | 以项目条款为准 |
| 外判开支总和 | 通常不超过项目总预算的 50% | 研发主导项目限制较严 |
| 差旅费 | 一般不超过总预算 5%–10% | 须事先列入预算 |
| 间接成本（overhead） | 不列支 | ITF 项目不允许加收行政分摊 |
预算变更（Budget Reallocation）
- 同一开支类别内部调整 ±10% 以内：项目负责人（PI）自行决定；
- 超过 ±10%、跨类别调整或新增开支项目：必须事先向创新及科技署提交「预算修订申请」，获批后才可执行；
- 任何未经批准的开支调整，将于审计时被剔除并由企业自付。
五、单据与会计要求
为符合审计要求，企业须为每笔列支保留完整「五大件」：
- 采购订单 / 报价单（超过港币 10 万元须两份以上）
- 发票 / 收据（须列明供应商名称、地址、金额、日期）
- 付款凭证（银行转账记录、支票副本）
- 送货单 / 验收单（设备与耗材）
- 使用记录（设备使用日志、人员工时表）
所有文件须保存项目结束后至少 7 年，并以中英文或双语记录。创新及科技署有权随时抽查，未能提供原始凭证的开支将被剔除。
六、内地企业主常见问题
Q1：内地母公司的研发人员可否列支？
可以，但须满足两个条件：(1) 该人员在港子公司领取薪金并缴纳薪俸税；(2) 全职为港项目工作，工时单据齐全。内地母公司员工的薪金、社保一律不可列支。
Q2：用港币还是人民币签订外判合同？
合同币种不限，但报销时须按付款日的银行汇率折算为港币，并以港币金额计入项目账。汇率损失由企业自行承担，不获额外资助。
Q3：项目期间购置的设备，项目结束后归谁所有？
一般而言，由企业出资部分购置的设备，按出资比例归企业所有；由 ITF 资助部分购置的设备，项目结束后通常须处置（转售、捐赠或由企业按账面净值购回）。具体按个别计划条款处理。
Q4：能否用 ITF 资金偿还贷款？
不可以。ITF 资助属「专项拨款」，严禁用于：(a) 偿还任何贷款或债务；(b) 任何形式的商业投资或金融产品认购。
七、合规执行的 4 条建议
- 设立项目专用银行账户：将 ITF 拨款与企业营运资金物理隔离，避免账目混淆。
- 聘请熟悉 ITF 规则的审计师：尾期审计由创新及科技署指定或认可的执业会计师执行，提前沟通可大幅减少返工。
- 建立月度内部对账机制：每月底将项目开支与企业总账核对，发现偏差立即调整。
- 保留沟通记录：所有与计划经理的口头沟通，建议事后以电邮确认，作为日后审计的依据。
ITF 是内地企业赴港设立研发实体后能够直接争取的政府资源之一，但「拿到钱」只是开始，「把钱花对」才是决定项目能否顺利结题、尾款能否到位的关键。建议企业在递交申请前，就将预算表与本文列出的开支规则逐项对照，确保每一笔开支都有规则可依、有单据可查。
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