香港子女免税额申请指南

养育一名子女每年可扣减 13 万港元应课税入息（2025/26 课税年度起每名子女的免税额），未出生的胎儿在产前检查合格后亦可提前申领。这项由香港税务局管理的子女免税额（Child Allowance）是香港薪俸税与个人入息课税中最常见的扣减项目之一，每年惠及数十万纳税人。

子女免税额不是”政府发钱”，而是直接降低应课税入息，从而减少应缴税款。对于年薪百万港元的双职家庭，每名子女每年可节省税款约 1.5 万至 2 万港元；若两名子女则节省更多。本文以香港税务局现行规则为准，为读者系统梳理子女免税额的资格、金额、申报与变更流程。

本文涉及的具体金额以官方最新公布为准；个案请以税务局最终评税为准。

一、子女免税额的资格条件

申领子女免税额需同时满足三项核心条件：

1. 受养子女的年龄与身份

子女类型	申领条件	备注
未出生胎儿	产前检查合格（即香港医院发出”怀孕证明”）	须在税务申报表附上证明
新生儿	出生当课税年度起即合资格	出生证明为关键文件
未满 18 岁未婚子女	自动合资格	无论是否在港就读
18–25 岁未婚子女	须在全日制学校、大学、学院或同类机构就读	每年须提供在读证明
年满 18 岁但因残障不能工作	须持有政府或认可医疗机构发出的残障证明	无年龄上限

核心要点：受养子女须为纳税人或配偶所供养，未婚且符合上述任一年龄/身份条件。

2. 同住与供养关系

子女须与纳税人共同居住
或在纳税人/配偶的供养下生活（如寄宿学校但学费生活费由父母承担）
申报年度内超过一半时间由纳税人或配偶供养

3. 排他性规则：同一子女不可重复申领

如父母均有收入并需缴税，须协商由其中一方单独申领，不可两人分摊。协商结果须在 BIR60 表格（子女免税额通知书）上签署确认。如果双方未达成共识，税务局将按”较高收入者申领”原则处理。

二、免税额金额一览

子女免税额金额每年根据政府财政预算案调整，下表为近年数字（以官方公布为准）：

课税年度	每名子女免税额（港元）
2021/22 至 2022/23	120,000
2023/24 至 2024/25	130,000
2025/26 起	130,000（延续）

首 9 个月全额扣减：新生婴儿出生于课税年度内（例如 2025 年 3 月出生），整年度仍可享全额 13 万港元免税额，税务局不按月折算。

双倍免税额：纳税人若为单亲家长，可在子女免税额之上加计”单亲免税额”（同样为每名子女 13 万港元），即单亲每名子女可享 26 万港元免税额。单亲指课税年度内任何时间已离婚、分居、单亲、丧偶，且未与其他人士再婚或同居。

三、申报流程：三种场景

场景 A：首次申报子女免税额（电子报税）

适用人群：从未申领过子女免税额、首次透过税务局电子报税服务申报。

登入税务局「税务易」电子报税平台（需要税务编号与通行密码）
在 BIR60 部分填写子女资料：姓名、香港身份证号码（如有）、出生日期、就读学校/证明文件编号
勾选”本人申领该名子女的免税额”，并确认配偶不会同时申领
上传在读证明（如子女 18–25 岁）、出生证明（如新生儿）
提交报税表

文件准备清单：

子女出生证明副本（新生儿必备）
子女身份证副本（如已办证）
学校在读证明（18–25 岁适用，须含学年、专业、注册地址）
残障证明（适用于成年残障子女）
配偶资料（用于排他性确认）

场景 B：纸质报税（BIR60 表格）

适用人群：不使用电子报税、或首次申领需提交纸质 BIR60 表格。

纸质报税流程：

在报税表（BIR60）”申领子女免税额”部分填写资料
配偶同样在表格上签署确认
将 BIR60 连同证明文件一并邮寄至税务局（地址见报税表首页）
等待评税通知书

场景 C：婚后/离婚后状态变更

结婚：配偶在婚后立即可开始申领其名下子女免税额，但婚前子女须重新协商由哪一方申领
离婚/分居：子女免税额须重新协商；若未达成一致，税务局按收入较高者原则处理
丧偶：纳税人可独享子女免税额，毋须配偶签署
再婚：与继子女同住满全年可申领，但须证明供养关系

四、首次申报的关键注意事项

1. 报税表上的”子女”栏位

电子报税表会自动带出此前年度已申报的子女资料。新增子女须手动添加：填写姓名、身份证号、出生日期，并上传出生证明。

2. 跨境家庭的特殊情况

子女在内地/海外：仍可申领免税额，但须证明由纳税人供养（提供学费汇款凭证、生活费转账记录等）
跨境学童（深港走读）：在港父母可全额申领，无特别限制
子女持外国护照：不影响申领资格，仍按供养关系判定

3. 18–25 岁在读证明的更新

子女年满 18 岁后，税务局每年会发出”在读证明通知”，纳税人须于指定期限前提交子女的在读证明，否则下一课税年度的免税额可能被剔除。建议保留以下资料：

学年注册收据
学校签发的在读证明信
学籍系统截图

4. 迟报与补领

漏报子女免税额的纳税人，可在评税通知书发出后 6 年内或被评定有税款的年度起 6 年内（以较后为准），向税务局申请修订评税。补领方式：

填妥 IR831 表格（修订个人入息课税评税）或经「税务易」线上提交
附上相关证明文件
等待税务局发回修订评税及退款

5. 罚款与法律后果

虚报子女资料以骗取免税额属违法行为，最高可被罚款 1 万港元及加收 3 倍税款。常见违规情况包括：

申报不存在的子女
与配偶重复申领同一子女
提供虚假在读证明

五、常见误区

误区	正确理解
“子女满 18 岁就自动失去免税额”	错。只要在全日制学校就读，未婚即可延至 25 岁
“新生儿按出生月份比例扣减”	错。全年全额，不按月折算
“父母可各享一半免税额”	错。仅可由一方全数申领
“非亲生子女不能申领”	错。合法领养、继子女（须供养）均可申领
“只有香港永久居民子女才符合”	错。非港籍子女只要由纳税人供养即符合

六、实用时间表

每年 5–6 月，税务局会发出上一课税年度的报税表（BIR60）。建议按以下时间表操作：

时间	动作
5 月初	收到报税表后核对子女资料
6 月内	完成电子报税（电子报税可自动延期一个月）
7–8 月	税务局发出评税通知书
9 月起	如对评税有异议，可在 1 个月内申请修订
跨年度	18 岁以上子女提供新学年在读证明

结语

子女免税额是香港税制中对家庭最直接的减负机制之一，首次申报只需准备出生证明与配偶签署，往后每年仅需更新在读证明（成年子女）。即便跨境家庭、继子女、单亲家长、成年残障子女等复杂情况，规则也都有清晰路径。

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常见问答

内地的香港人怎么给小孩申请子女免税额？跨境家庭需要准备什么材料？

跨境家庭（包括子女在内地或海外）同样可以申领子女免税额，核心是证明子女由纳税人供养。常见做法是保留学费汇款凭证、生活费转账记录等供养证明；如属跨境学童（深港走读），由在港父母申领即可，无额外限制。子女持外国护照也不影响申领资格，仍按供养关系判定。

香港子女免税额每年是 13 万港元吗？有没有可能调整？

文章列出近年每名子女免税额为 13 万港元（2023/24 课税年度起），2025/26 课税年度延续此金额。子女免税额每年根据政府财政预算案调整，具体数字以官方最新公布为准。

新生儿当年出生的免税额怎么算？是按月份比例扣减吗？

新生儿在出生当课税年度起即合资格，整年度仍可享全额免税额，税务局不按月折算。例如 2025 年 3 月出生的婴儿，2025/26 课税年度仍可全额扣减。首次申报时须附上出生证明副本作为关键文件。

子女满 18 岁还能继续申领子女免税额吗？

可以，但需同时满足两个条件：一是未婚，二是在香港或境外的全日制学校、大学、学院或同类机构就读，年龄延至 25 岁。税务局每年会发出”在读证明通知”，纳税人须于指定期限前提交在读证明（如学年注册收据、学校签发的在读证明信、学籍系统截图等），否则下一课税年度的免税额可能被剔除。

漏报或忘记申报子女免税额，事后还能补领吗？

可以。漏报的纳税人可在评税通知书发出后 6 年内，或被评定有税款的年度起 6 年内（以较后为准），向税务局申请修订评税。常见做法是填妥 IR831 表格（修订个人入息课税评税）或经「税务易」线上提交，并附上相关证明文件，等待税务局发回修订评税及退款。