香港香港大全HK GUIDE

香港伤残受养人免税额申请

香港薪俸税设有”免税额”制度，目的是按纳税人的个人与家庭情况减轻税负。其中一类较易被忽略、但意义重大的减免，是”伤残受养人免税额”。如果你在港工作并供养一位符合资格的伤残家属，可在基本供养免税额之上，再申索额外的伤残受养人免税额——这是政府为有特殊需要家庭提供的重要税务支援。

本文从适用人群、申索资格、证明文件、填报流程四方面，系统梳理这项免税额的申请要点。

一、什么是伤残受养人免税额？

香港薪俸税每年按”应课税入息实额”征收，而”应课税入息实额”等于入息减扣除再减免税额。免税额是按个人或家庭状况直接扣减应课税入息的项目，由税务局每年在评税时直接套用，无须逐项实报实销。

在众多免税额中，与伤残相关的有两项：

项目 2024/25 课税年度额度 适用对象
伤残受养人免税额（Disabled Dependant Allowance） 港币 75,000 元 纳税人所供养、且符合”伤残”定义的受养人
额外伤残受养人免税额（Additional Disabled Dependant Allowance） 港币 75,000 元 在已领取伤残受养人免税额的基础上，如受养人在该课税年度内全年持续有资格领取政府伤残津贴，可进一步申索

简单来说：每位符合资格的伤残受养人，最高可获得 港币 150,000 元的伤残免税额（伤残免税额 75,000 + 额外伤残免税额 75,000）。具体金额以税务局每年最新公布的《税务条例附表》为准。

二、申索资格：谁可以申请？

并非所有供养家人的纳税人都能自动享有这项免税额，必须同时满足以下条件。

1. 受养人必须符合”伤残”定义

根据《税务条例》，”伤残”指：

实务中，税务局一般接受以下情况作为伤残证明（具体以官方要求为准）：

2. 受养人必须由纳税人”供养”

“供养”通常指纳税人提供的经济支援足以维持受养人的日常生活。受养人可以是：

3. 受养人在该课税年度内全年与纳税人同住（一般情况）

除非受养人因特殊原因（如入住医院、疗养院）未能同住，否则通常须与纳税人在香港同住，方可申索该项免税额。

4. 受养人没有获得全额伤残津贴或综援

如果受养人正领取政府全额伤残津贴（俗称”残疾津贴”），纳税人仍可申索伤残受养人免税额；但如已领取全额综援中的伤残标准金额，则不可再额外申索。

5. 受养人没有自己应得的免税额

如受养人本身已有应课税入息并自行申索基本免税额，则不得与纳税人的伤残受养人免税额重叠。

三、申索所需证明文件

申请人无须事前向税务局提交全部文件，税务局一般在审查评税时按需要才要求补交。但为免延误，建议预先准备以下文件：

文件类别 具体内容
身份及关系证明 受养人的身份证副本；与纳税人的关系证明（如结婚证、出生证、公证文件）
同住证明 显示同一地址的水电煤账单、银行月结单、租约等
伤残证明 政府伤残津贴批核信；或医院管理局发出的医疗评估报告；或认可注册医生签发的医学证明书（须载明伤残性质、持续时间、是否丧失工作能力等）
供养证明 日常生活费支付记录、汇款记录、联名账户资料等，证明纳税人确有经济供养
持续资格证明（如申索额外免税额） 政府伤残津贴持续领取记录、综援受助证明

实务提示：建议在每年报税季节来临前整理好上述文件。若需补交，税务局一般会发出书面通知，列明具体要求与截止日期。

四、如何在报税表中申索？

香港薪俸税采用年度报税制度。纳税人每年 4 月起会陆续收到税务局寄出的 BIR60 表格（个人报税表），须于指定期限前（通常为发出后 1 个月）填妥交回。

填报步骤（适用于纸质 BIR60 或 eTAX 网上报税）

  1. 填写个人资料：姓名、身份证号、地址、婚姻状况等。
  2. 填写受养人资料：在”受养人详情”部分，逐一列明每位受养人的姓名、身份证号、与纳税人关系、出生日期。
  3. 勾选伤残受养人：在受养人资料的对应栏目，标明该受养人是否符合”伤残”定义，并注明伤残类别（丧失工作能力 / 长期失去工作能力 / 因健康欠佳不能工作）。
  4. 勾选额外伤残免税额：如受养人在该课税年度内持续符合领取政府伤残津贴的资格，可在同一栏目额外勾选，以申索额外免税额。
  5. 签署声明：确认所提供资料属实，并承诺如有需要愿意提交证明文件。
  6. 提交：通过 eTAX 网上提交，或将填妥的 BIR60 表格邮寄至税务局。

完成填报后，税务局会进行评税，并按适用情况自动计算免税额。如需进一步资料，税务局会以书面方式通知。

何时提交更合适？

伤残受养人免税额可在每个课税年度的报税表中重复申索。只要受养人在该年度内某一日符合伤残资格（无须全年符合），纳税人便可就该年度申索此项免税额。

五、常见情境对照表

情境 可否申索伤残受养人免税额？ 可否申索额外免税额？ 备注
供养正领取伤残津贴的配偶 ✅ ✅ 须同住并符合供养条件
供养 22 岁、因先天疾病无法工作的未婚子女 ✅ ✅ 子女因伤残无法独立工作，可继续被供养
供养 65 岁、有领取长者生活津贴的母亲（无伤残） ❌ ❌ 仅可申索”供养父母免税额”，不可申索伤残免税额
供养已入住疗养院的父亲（持有医生证明为伤残） ✅（视乎个案） ✅（视乎个案） 同住要求可获宽免，须提供住院证明
受养人自行有应课税入息并已自行申索基本免税额 ❌ ❌ 不可双重申索
供养正在领取全额综援伤残标准金额的父亲 ❌ ❌ 须评估综援的实际发放内容，以税务局判断为准

六、容易忽略的细节

  1. 伤残受养人免税额与供养免税额可同时申索。例如，你供养一位伤残母亲，可在同一年度既申索”供养父母免税额”，又申索”伤残受养人免税额”，两者并不冲突。
  2. 同一受养人不可由两人重复申索。若夫妇二人均符合供养资格，须协商由其中一方申索，否则税务局会按特定规则分配。
  3. 伤残定义不限于身体伤残。精神健康问题（如抑郁症、躁郁症、精神分裂）若已严重影响工作能力，并获医生证明，亦可被接纳。
  4. 离港情况不影响申索。只要受养人在该课税年度内符合资格，即使你部分时间在内地或海外工作，仍可就该年度申索此项免税额。
  5. 追溯申索：如你过往漏报伤残受养人免税额，可在该课税年度结束后 6 年内（即评税通知发出后 6 年内）向税务局提出修订申请，补回应得的免税额及相应退税。

七、与内地”专项附加扣除”的概念对比

不少内地读者可能对”个人所得税专项附加扣除”中的”赡养老人”与”大病医疗”较熟悉。香港的伤残受养人免税额与这两项有相似之处，但适用机制不同：

维度 香港伤残受养人免税额 内地专项附加扣除
性质 免税额（直接扣减应课税入息） 扣除项（按月或按年定额扣减应税所得）
触发条件 受养人”伤残”且由纳税人供养 赡养 60 岁以上父母 / 本人发生大病医疗费用
申报方式 每年 BIR60 报税表一次性申报 单位月度预扣或次年汇算清缴
证明文件 伤残证明 + 供养关系证明 + 同住证明 留存备查（无须每月提交）

理解两地税务机制的差异，有助于跨境家庭正确规划税项，避免因漏报而被追税。

八、申请流程小结

  1. 确认受养人符合伤残定义：先取得医生证明或政府伤残津贴批核文件。
  2. 整理供养及同住证明：保留日常支援与同住的证据。
  3. 每年 4–6 月期间填妥 BIR60 报税表：勾选伤残受养人及额外伤残免税额。
  4. 留意税务局发出的补件通知：如有需要，按要求提交证明文件。
  5. 领取评税结果：若成功申索，应缴税款会相应减少；如已缴税，税务局会安排退税。

若你对申索资格、伤残定义、文件准备仍有疑问，建议直接咨询税务局，或寻求专业税务顾问协助。香港税务局设有电话热线 (852) 187 8088及多处咨询中心，可预约柜位查询。

伤残受养人免税额是香港薪俸税制度中针对特殊需要家庭的精准支援，每年最高可达港币 150,000 元的免税额度。对于供养伤残家人的内地赴港工作人士而言，这不仅是一项税务权利，更体现香港税制对家庭负担的人性化考量。建议每年报税前系统整理受养人资料与伤残证明，让应得的减免切实落袋。

香港大全 整理了更多与香港税务、入境、民生相关的实用指南，欢迎继续浏览，规划你的赴港生活与事业发展。

常见问答

供养伤残家属每年最高可扣减多少税款？

根据文章，每个符合资格的伤残受养人在同一课税年度最高可获 港币 150,000 元免税额，即「伤残受养人免税额」75,000 元加上「额外伤残受养人免税额」75,000 元。实际可减少多少应缴税款，需视乎个人入息及税率档级而定，具体金额以税务局每年最新公布的《税务条例附表》为准。

受养人没在领取政府伤残津贴，是否仍可申索？

可以。伤残受养人免税额的申索并非以领取政府津贴为唯一前提。文章列出多项可被接纳的伤残证明，包括政府伤残津贴批核、综合社会保障援助计划下的伤残标准金额、医院管理局发出的医疗评估报告，或认可注册医生签发、详述伤残性质的医学证明书。是否获接纳，最终以税务局审查为准。

同住是硬性要求吗？受养人住养老院或医院可以吗？

一般情况下，纳税人须与受养人在港同住方能申索。但如果受养人因特殊原因（例如入住医院或疗养院）而未能同住，同住要求可获宽免。文章建议在这种情况下准备住院或入住证明提交税务局，并按其书面通知要求办理。

内地赴港工作人士，部分时间在内地或海外，会否影响申索资格？

不影响。文章明确说明，只要受养人在该课税年度内符合伤残及供养资格，即使纳税人部分时间身处内地或海外，仍可就该年度申索此项免税额。跨境家庭无需因工作地点变动而放弃这一税务权利。

过往漏报了伤残受养人免税额，可以补办吗？

可以。文章指出，如过往年度漏报，可在课税年度结束后 6 年内（即评税通知发出后 6 年内）向税务局提出修订申请，补回应得的免税额并获发相应退税。建议尽早整理相关伤残及供养证明文件，以便顺利办理补申手续。

延伸阅读