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香港强积金强制性供款：雇员、雇主、自雇人士三类对照

香港的退休保障制度由三大支柱组成：综合社会保障援助计划（CSSA）、强制性公积金（Mandatory Provident Fund，简称 MPF，俗称”强积金”）、以及个人自愿储蓄。其中，强积金是覆盖范围最广、强制性最强的支柱，几乎所有在职的内地赴港人士只要符合年龄与雇佣条件，都会被纳入制度之内。

强积金制度由强制性公积金计划管理局（MPFA）负责监管，自 2000 年 12 月正式实施以来，已运作超过 25 年。本文以”强制性供款”为核心，分别拆解雇员、雇主、自雇人士三类身份的法定责任，并就常见误解与合规要点作出整理。具体供款百分比、最低及最高相关入息水平，请以强制性公积金计划管理局官网最新公布为准。

一、强积金制度的基本框架

强积金属于雇主—雇员共同供款的强制性退休储蓄计划。每一位受《强制性公积金计划条例》（香港法例第 485 章）规管的雇员及自雇人士，均须参加一个注册强积金计划，并定期作出供款。

1. 涵盖范围

必须参加强积金的雇员（同时满足以下条件）：

必须参加强积金的自雇人士：年满 18 岁但未满 65 岁，以自雇身份经营业务并取得应评税利润者。

2. 投资方式

供款将交由计划下的核准受托人（如银行、保险公司、基金公司）进行投资。雇员通常可在”基金群组”中选择保守基金、债券基金、混合资产基金、股票基金、货币市场基金等不同风险等级的成分基金，自负盈亏。

二、强制性供款的计算口径

强积金的供款基数称为”有关入息“（Relevant Income），针对不同身份有不同定义。

1. 雇员的有关入息

指雇主以金钱形式支付给雇员的任何款项，包括工资、薪金、假期津贴、费用、佣金、花红、奖金、合约酬金、小费及其他附带利益，但不包括：

2. 自雇人士的应评税利润

指根据《税务条例》第 112 章计算的应评税利润，自雇人士须按其自雇业务所得入息供款。

3. 上下限机制

为避免过高或过低入息对供款计算造成扭曲，制度设有最低及最高相关入息水平，按月或按日计算：

身份 低于最低相关入息 介于最低与最高之间 高于最高相关入息
雇员 无须供款，但仍须参加计划 按相关入息的固定百分比计算 供款以最高相关入息水平为上限
自雇人士 无须供款，但仍须参加计划 按应评税利润的固定百分比计算 供款以最高相关入息水平为上限

重要提示：上述最低与最高相关入息水平由政府定期按通胀与工资中位数调整，每一次调整通常以书面公告形式生效，并以港元整数公布；具体金额以强制性公积金计划管理局最新公告为准。

三、强制性供款的百分比与责任分担

1. 雇员与雇主共同供款

一般情况下，雇员的强制性供款由雇主与雇员各承担一半，按月从有关入息中扣除。供款百分比及分担比例如下（百分比以官方最新公布为准）：

供款方 计算基础 标准百分比（以现行制度为准）
雇员 有关入息 5%
雇主 有关入息 5%
合计 有关入息 10%

实际操作要点：

2. 自雇人士自行供款

自雇人士须自行承担全部供款，并无雇主分担部分，且不得通过扣减雇员薪酬方式将供款转嫁（自雇人士本身亦无雇员）。

3. 收入低于最低水平时的处理

当雇员的有关入息低于最低相关入息水平时：

这一安排避免低收入雇员因供款而被进一步压缩到手工资。

四、自愿性供款（TVC）与扣税安排

除强制性供款外，雇员及自雇人士可额外向强积金计划作出自愿性供款（Voluntary Contributions），常见类别包括：

1. 扣税上限

自愿性供款并非全部都可享有薪俸税或利得税扣除。根据制度设计，可享有税务扣除的为「可扣税自愿性供款」（Tax-deductible Voluntary Contributions，简称 TVC）：

2. 与传统「职业退休计划条例》（ORSO）的关系

部分大型雇主仍维持按《职业退休计划条例》（香港法例第 426 章）设立的公积金计划（即「公积金」），可获豁免强积金。对雇员而言，选择留在 ORSO 计划或转入 MPF 计划涉及不同税务待遇与提取规则，须按个案判断。

五、强制性供款的常见误解

整理实务中读者较常提出的疑问，列出官方清晰立场与制度规则：

误解 1：所有兼职或散工都不用参加强积金

事实：只要符合《雇佣条例》下连续受雇 60 日或以上、年满 18 岁未满 65 岁的条件，便须参加强积金，与全职或兼职无关。

误解 2：雇主可以用扣减工资方式代替供款

事实：雇员部分的强制性供款虽由雇主从工资中扣除，但雇主本身承担的部分不得以任何形式转嫁给雇员。违者可被罚款及被强制补缴。

误解 3：内地赴港工作未满 65 岁就一律要参加

事实：年龄门槛为 18 岁至 65 岁以下；若雇员为 65 岁或以上，则无须作出雇员供款，但雇主仍须为 65 岁或以上未满 75 岁的雇员继续作出雇主供款（具体以官方规则为准）。

误解 4：自雇人士无雇主就不用供款

事实：自雇人士须自行按应评税利润的固定百分比供款，没有雇主分担，但仍须参加强积金。

误解 5：转工后所有供款会自动转移到新雇主计划

事实：转工后雇员可选择将累积权益转移至新雇主所选计划，或保留于个人账户（”保留账户”）内；并不会自动转出，需主动处理。

六、合规与权益保障

1. 雇主违规的常见情形

上述行为均可能触犯《强制性公积金计划条例》，可被强制公积金计划管理局检控，最高可被处以罚款及监禁。

2. 雇员的维权途径

3. 提取强积金的条件

一般情况下，强制性供款的累积权益须保留至65 岁法定退休年龄方可提取。但符合特定条件时，可提早提取，例如：

内地赴港人士在永久离开香港时申领强积金，是较为常见的提取场景，但须留意一旦成功提取，未来再次受雇或自雇时可能需要重新累积权益，相关规则以官方为准。

七、给内地赴港人士的实务提示

  1. 入职前核对受托人资料：雇主一般会代雇员登记所选强积金计划，雇员应核对受托人名称、账户编号与个人资料是否正确。

  2. 保留周年权益报表：受托人每年须向计划成员发出周年权益报表，留存文件有助日后核对权益、转移账户或办理提取手续。

  3. 留意转移安排：转工或转换受托人时，务必填妥「计划成员资金转移申请表」，并留意转出与转入受托人的处理时间。

  4. 勿将强积金视为短期投资工具：强积金以退休储蓄为目的，强行提前提取会影响复利效果，亦可能丧失税务扣减机会。

  5. TVC 的扣税需自行申报：TVC 的扣税安排须在填写个别人士报税表（BIR60）时填入相应栏目，切勿漏报。

强积金是香港退休保障的支柱之一，对内地赴港工作、自雇或创业人士而言，理解强制性供款的计算逻辑、雇主与自雇的差异、以及自愿性供款的扣税安排，是合规生活与长远财务规划的基础。具体的供款百分比、最低与最高相关入息水平、以及扣税上限等数字，请以强制性公积金计划管理局与税务局最新公布为准。

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常见问答

内地人去香港工作，公司会自动帮我参加强积金吗？

依据《强制性公积金计划条例》，受《雇佣条例》保障、连续受雇 60 日或以上、年满 18 岁未满 65 岁的雇员均须参加强积金，与户籍无关。雇主一般会代雇员登记所选强积金计划，但雇员应主动核对受托人名称、账户编号与个人资料是否正确。

强积金每月扣多少？工资高还要多交吗？

雇员与雇主一般各按有关入息的固定百分比供款，合计约为 10%。制度设有最低及最高相关入息水平，低于最低水平无须雇员供款，高于最高水平则以最高水平为上限。最低与最高相关入息水平由政府按通胀与工资中位数定期调整，具体金额以强制性公积金计划管理局最新公布为准。

自雇人士没有公司，请强积金要自己处理哪些事？

自雇人士须自行参加计划、自行按应评税利润的固定百分比计算并缴付供款，没有雇主分担部分。每段课税年度结束后，按《税务条例》计算应评税利润，并在课税年度终结日起计一定期限内缴款至所选强积金计划，具体期限以官方公告为准。

自愿性供款（TVC）和强制性供款有什么不一样？扣税上限是多少？

可扣税自愿性供款（TVC）是强制性供款以外的额外供款，存入与强制性供款账户分开管理的 TVC 账户，在薪俸税或利得税计算时可合并入”认可退休计划供款扣除”项目。每一课税年度 TVC 的可扣税金额设有上限，以官方最新公布为准，扣税时须自行在个别人士报税表（BIR60）填入相应栏目。

什么时候可以提取强积金？我以后回内地还能再领吗？

一般情况下，强制性供款的累积权益须保留至 65 岁法定退休年龄方可提取；提早提取的特定条件包括年满 60 岁并永久终止受雇、完全丧失行为能力、罹患末期疾病、永久离开香港、小额结余及死亡等。内地赴港人士以”永久离开香港”申领是较常见的场景，但须留意一旦成功提取，未来再次受雇或自雇时可能需要重新累积权益，相关规则以官方为准。

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