香港强积金税务扣除规则

Q: 2. 谁最适合开 TVC 账户？

- 自雇人士：可在强制性供款（HK$18,000/年）以外，额外用 TVC 争取 HK$60,000 的扣除空间。 - 高薪雇员：强制性雇员供款扣满 HK$18,000 后，仍希望进一步减低应课税入息。 - 无雇主供款的灵活就业者：例如合约顾问、自由工作者，可借助 TVC 自行建立退休储备并同步节税。 - 家庭主夫 / 主妇（持有强积金账户者）：可在不产生入息的情况下，透过 TVC 供款争取扣税（视乎其本人是否选择个人入息课税）。

香港的强制性公积金（Mandatory Provident Fund，简称 MPF，俗称”强积金”）制度自2000年推行至今，已覆盖逾九成在职人口。但不少雇主、雇员甚至自雇人士对”供款能否扣税”、”每年扣多少”、”谁先扣谁后扣”等问题仍存在误解。强积金的税务扣除涉及《税务条例》与《强制性公积金计划条例》两套规则，且每年在薪俸税与利得税之间有明确上限。本文以制度逻辑为主线，拆解三类身份的扣除安排。

重要前提：本文所述金额上限及具体规则以香港最新法例及税务局、强积金管理局公布为准；如条文修订，请以官方最新版本为准。

一、基本逻辑：强积金与税务的三类扣除

强积金供款在税务上分为三类处理方式，对应三种不同的申报路径：

扣除类型	适用对象	申报位置	上限
强制性供款	雇员 + 雇主（受雇人士）	雇主在利得税下扣除；雇员在薪俸税下扣除	雇员每年 HK$18,000；雇主按实际供款
自愿性供款	雇员、自雇人士	薪俸税下”认可退休计划供款”扣除	每年 HK$60,000
可扣税自愿性供款（TVC）	持有 TVC 账户的任何人	薪俸税或利得税下扣除	每年 HK$60,000

三类扣除互不重叠、且分别设有独立上限。理解这一分层，是读懂整套制度的关键。

二、强制性供款的扣除安排

1. 雇员部分：直接扣减入息

受雇人士的强制性雇员供款（按有关入息的 5% 计算，上限为每月 HK$1,500）可从应评税入息中直接扣除，不计入薪俸税应课税收入。

每年最高可扣除：HK$18,000（1,500 × 12）
该扣除自动在雇主填报的薪酬纪录中反映，雇员在个别的「个人入息课税」申报中通常无需额外操作
若年内入职或离职，按实际受雇月数按比例计算

2. 雇主部分：在利得税中扣除

雇主为雇员作出的强制性供款（同样按有关入息的 5% 计算，上限为每月 HK$1,500），可作为商业支出在利得税中扣除。

扣除对象：雇主（公司、独资、合伙均可）
申报位置：利得税报税表中的雇员薪酬开支部分
不得为赚取租金或非营业收入而雇请的家庭佣工供款申请扣除

3. 自雇人士：纳入强制性供款

自雇人士须按有关入息的 5% 缴交强制性供款，上限同样为每月 HK$1,500（每年 HK$18,000）。这部分供款可在利得税下作为开支扣除。

三、自愿性供款（ORSO/MPF 可归类部分）

传统意义上的”自愿性供款”指雇主为雇员额外作出的非强制性供款，多见于《职业退休计划条例》（ORSO）下的公积金，或雇主为雇员在强积金账户内额外注入的部分。

雇主自愿性供款：可在利得税下扣除，前提是该供款属”为雇员利益而支付”，并符合 ORSO 或强积金计划的规则。
雇员自愿性供款：自2019年4月1日起，已不再享有独立的薪俸税扣除。此前的过渡安排已于2022年3月31日完结。

也就是说，今天雇员若想通过自愿性供款获得税务扣除，唯一渠道是「可扣税自愿性供款（TVC）」。

四、可扣税自愿性供款（TVC）：灵活且独立

TVC（Tax Deductible Voluntary Contributions）是2019年税制改革后增设的独立通道。任何人士只要在强积金受托人开立 TVC 账户，并直接向该账户供款，便可在薪俸税或利得税下申请扣除。

1. 核心规则

项目	内容
每年扣除上限	HK$60,000
与强制性供款的关系	独立计算，互不影响
申请资格	持有强积金账户的 18–64 岁香港身份证持有人
账户开立	可向任何强积金受托人开立独立的 TVC 账户
资金提取	65 岁前提取须符合特定条件，否则视为”违规提取”，提取金额全数计入该年度应课税入息

2. 谁最适合开 TVC 账户？

自雇人士：可在强制性供款（HK$18,000/年）以外，额外用 TVC 争取 HK$60,000 的扣除空间。
高薪雇员：强制性雇员供款扣满 HK$18,000 后，仍希望进一步减低应课税入息。
无雇主供款的灵活就业者：例如合约顾问、自由工作者，可借助 TVC 自行建立退休储备并同步节税。
家庭主夫 / 主妇（持有强积金账户者）：可在不产生入息的情况下，透过 TVC 供款争取扣税（视乎其本人是否选择个人入息课税）。

3. 申报路径

TVC 供款可在薪俸税或利得税下扣除（不能同时扣）。通常：

受雇人士 → 薪俸税申报
自雇 / 经营业务者 → 利得税申报

每年 5–6 月，税务局发出报税表时，会附载《认可退休计划供款》栏位。供款人只需填入受托人发出的 TVC 供款证明金额即可。

五、三类身份的扣除对照表

身份	强制性供款扣除	TVC 扣除	每年最高扣税额度
受雇人士	雇员部分：薪俸税下扣 HK$18,000 上限；雇主部分：利得税下扣	薪俸税下扣 HK$60,000 上限	HK$78,000
自雇人士	利得税下扣 HK$18,000 上限	利得税下扣 HK$60,000 上限	HK$78,000
雇主（公司层面）	利得税下扣实际供款	不适用（TVC 是个人扣除）	按实际供款

注意：上表中的 HK$78,000 仅为”扣除金额上限”，并非”节税额”。最终节税金额须乘以适用边际税率（标准税率为 15%，累进税率为 2%–17%）。

六、常见误区与避坑提示

1. 「雇主为雇员供款不能扣利得税」——错误

雇主按《强制性公积金计划条例》作出的强制性供款可以在利得税下扣除，前提是符合”雇员薪酬”性质。

2. 「TVC 与 ORSO 自愿性供款可同时扣除」——错误

ORSO 计划下的雇员自愿性供款，自 2019 年 4 月 1 日起已不再享有薪俸税扣除。要节税，必须改用 TVC 通道。

3. 「强积金供款越多越划算」——不完全正确

强积金是退休储蓄工具，税务扣除只是副产品。是否加大 TVC 供款，应视乎个人流动性需求、退休目标及其他投资选择综合决定。

4. 「违规提取 TVC 仅罚 5%」——错误

若在 65 岁前不符合特定条件（罹患末期疾病、永久离港、死亡、小额结余等）提取 TVC，提取金额将全数计入该年度应课税入息，等于把原本节下来的税一次性追回。

5. 「自雇人士报利得税时易忽略强积金扣除」——高发错误

不少自雇人士忘记将强制性供款及 TVC 同时申报，导致多缴税款。每年报税前应整理好受托人发出的供款证明。

七、实操清单：每年报税前应做的事

核对供款纪录：向强积金受托人索取「周年权益报表」与「TVC 供款证明」。
区分账户类型：确认强制性供款、雇主自愿性供款、雇员自愿性供款、TVC 四类账户各自的年度金额。
填写报税表：
- 受雇人士 → B1 表「认可退休计划供款」栏位
- 自雇人士 → 利得税报税表的「认可退休计划供款」栏位
保留凭证：供款证明及受托人发出的确认信须保存至少 6 年，以备税务局查核。
复核上限：强制性供款每年上限 HK$18,000；TVC 上限 HK$60,000，两者相加不超过 HK$78,000。

八、延伸：与内地社保的对比视角

对内地来港工作或经营业务的人士而言，强积金与内地社保在税务处理上差异显著：

内地社保：基本养老保险、基本医疗保险等缴费由雇主与个人共同承担，个人缴费部分一般不得在个人所得税前扣除（个别情形下商业健康险有定额扣除）。
香港强积金：强制性雇员供款可在薪俸税前扣除，TVC 另有 HK$60,000 独立扣除空间。

这意味着同样收入水平下，香港的退休供款具有更直接的节税功能，但提取阶段的税务处理（HK$65,000 × 已供款年数的免息免税额度）则需另行规划。

结语

强积金的税务扣除规则看似琐碎，本质上却是一套分层独立、互不重叠的制度：强制性供款保基本覆盖、自愿性供款走 ORSO 历史路径、可扣税自愿性供款（TVC）提供额外的税务弹性空间。读懂这三层结构，便能在合规的前提下，每年最高取得 HK$78,000 的扣除额度。

具体年度上限、TVC 受托人名单、报税表格修订等细节，请以香港强制性公积金管理局、税务局及受托人最新公布为准。

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常见问答

强积金自愿性供款还能在薪俸税里扣除吗？

不能。自 2019 年 4 月 1 日起，雇员自愿性供款已不再享有独立的薪俸税扣除，过渡安排已于 2022 年 3 月 31 日完结。若希望以自愿性质供款争取税务扣除，须改用「可扣税自愿性供款（TVC）」通道，并在强积金受托人开立独立的 TVC 账户。

TVC 每年扣税上限是多少？和强制性供款会冲突吗？

TVC 每年扣除上限为 HK$60,000，且与强制性供款的 HK$18,000 上限分属两个独立计算的口径，互不影响，三类扣除分别设有独立上限、互不重叠。若同时享有强制性供款扣除与 TVC 扣除，每年最高扣除额度合计可达 HK$78,000，具体年度上限请以官方最新公布为准。

自雇人士的强积金供款可以抵扣利得税吗？上限多少？

可以。自雇人士按有关入息 5% 缴交的强制性供款（每月上限 HK$1,000、每年上限 HK$18,000），可在利得税下作为开支扣除；此外，如已开立 TVC 账户，还可额外争取每年 HK$60,000 的扣除空间。每年报税前应整理好受托人发出的供款证明，避免遗漏。

内地人来港工作，可以同时享有哪些强积金扣税安排？

如以受雇身份在港工作，强制性雇员供款（每年上限 HK$18,000）可在薪俸税下扣除，雇主为雇员作出的强制性供款则由雇主在利得税中扣除；个人若希望进一步节税，可开立 TVC 账户，在薪俸税下申请每年 HK$60,000 的额外扣除。如属自雇或经营业务，相关扣除则改在利得税下进行，且 TVC 不可同时在薪俸税与利得税两边重复扣除。

65 岁前提取 TVC 会有什么后果？

若在 65 岁前不符合特定条件（例如罹患末期疾病、永久离港、死亡、小额结余等）而提取 TVC，将被视为「违规提取」，提取金额须全数计入该年度应课税入息，等于把原本节下的税一次性追回，并不会只按金额以任何固定比例处罚。是否动用 TVC 供款，应结合自身流动性需求与退休规划综合考虑。