医疗开支税务扣除：报税前必看的节税空间
在港工作或经营企业，每年报税季都要面对一张长长的税单。多数人熟悉”居所贷款利息”、”强积金自愿性供款”等常见扣除项，却常常忽略另一项与日常生活直接相关的节税工具——医疗开支税务扣除（Medical Expenses Tax Deduction）。只要纳税人本人、配偶、受养子女及受养父母的合资格医疗开支达到一定门槛，即可在薪俸税或个人入息课税、利得税中申请扣减。这项政策并非新设，但每年的可用额度、涵盖范围与申报路径，往往因税率调整与表格修订而变化。本文按 2025/26 课税年度的现行框架，将规则拆解为可对照使用的清单与表格，供你在下次报税前核对。
数字会随年度财政预算与税务条例修订调整，具体金额、税率与表格编号以香港税务局（IRD）最新公布为准。
一、谁可以申请？四种身份均可纳入
医疗开支税务扣除并非仅限纳税人本人，而是覆盖一个”家庭单元”。以下四类身份产生的合资格医疗费用，都可由其中一位纳税人集中申报：
- 纳税人本人：受雇、自雇或经营业务的个人均可申请。
- 配偶：未就业或在港居住的配偶均可纳入（无须收入门槛）。
- 受养子女：未满 18 岁，或年满 18 至 25 岁正接受全日制教育且无收入者。
- 受养父母 / 祖父母 / 外祖父母：通常需满足”供养条件”，即与纳税人同住至少 6 个月（连续或非连续）或获纳税人供养且金额不少于港币 12,000 元。
需要注意的是：受养人可同时被多人在不同税单中提名，但同一笔医疗开支只可由一人扣除一次，不得重复申报。
二、可扣除的开支范围
可申请扣除的医疗开支分为两大类：医疗服务与指定保险计划保费。
2.1 医疗服务类
涵盖范围相当广泛，凡是在香港或境外由注册医生、注册牙医、注册中医等合资格医疗专业人员提供的诊疗服务，以及按医生处方在注册药房购买的药物，均可计入。
- 西医 / 专科诊金、检查费、手术费
- 牙科治疗（一般洗牙、补牙、拔牙、牙周治疗、义齿等）
- 注册中医诊金及中药
- 住院费、护理费、化验费
- 孕妇产前产后检查、分娩费用
- 物理治疗、职业治疗、视力矫正（验眼、配镜）
2.2 指定保险保费类
在医疗服务之外，纳税人还可以就以下两类与医疗相关的保险保费申请扣除：
- 自愿医保计划（VHIS）保费：包括标准计划与灵活计划（但仅限受保人为纳税人本人或其配偶、子女、父母 / 祖父母 / 外祖父母）。
- 其他合资格医疗保费：经核保并用于支付住院、手术或医疗开支的保险。
三、关键门槛与年度上限
医疗开支税务扣除并非”花了多少扣多少”，须留意以下限制：
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 起征门槛 | 须 超过 港币 8,000 元（按”整个家庭单元”合计） |
| 年度上限 | 全体受养人合计 港币 80,000 元 |
| 计算顺序 | 先扣减医疗服务实际支出；若有余额，再扣减自愿医保 / 合资格医疗保费 |
| 报税类别 | 薪俸税、个人入息课税（适用于独资 / 合伙经营者）、利得税（公司层面） |
实际可节省税款，取决于你所适用的边际税率。以薪俸税标准税率 15% 计算，若一家四口当年合资格医疗开支为港币 6 万元，扣除门槛 8,000 元后约 5.2 万元可用于扣减，对应税款节省约港币 7,800 元（具体以当年税单为准）。
四、报税路径：薪俸税 vs 个人入息课税
医疗开支在两套申报框架下的处理方式略有不同。
4.1 薪俸税 / 个人入息课税
- 受雇人士在填写 BIR60（薪俸税报税表） 的”申索扣除项”部分时，会见到”医疗开支”专列字段。
- 自雇人士或独资 / 合伙经营者则通常经 BIR60 个案或 Profits Tax 流程进入个人入息课税，同样可一并申报。
4.2 利得税（公司层面）
- 若以有限公司身份聘请员工，公司可就为员工支付的医疗费用（包括自购团体医疗保费、员工体检费用、医生咨询费用等）作为营运开支入账，从而降低应评税利润。
- 此类扣除与个人报税中的医疗开支扣除属于不同维度，须分开记录。
五、申报常见误区
| 误区 | 正确理解 |
|---|---|
| “只要是看病都能扣” | 必须由注册医疗专业人员提供并附有正式收据；药房自行购买的非处方药一般不符合 |
| “住院保险理赔过的部分仍可全额扣除” | 不可重复扣除；若保险公司已就某笔医疗费用作出赔偿，仅可扣除自付差额 |
| “把全家医疗费都填在自己税单里就行” | 受养人须符合”供养”条件，且同笔开支不可分散至多人重复申报 |
| “美容院、SPA、按摩也可扣” | 美容、按摩、推拿、健身房等不属于医疗性质的服务不在扣除范围内 |
| “海外就医一律不受理” | 境外合资格医疗费用亦可扣除，但须保留当地医生签发的诊断证明与正式收据 |
六、备齐文件清单
税务局虽不强制要求随报税表附上证明文件，但所有扣除项目都可能被事后审查。建议每次医疗开支发生后，便即时整理以下资料：
- 正式收据正本：须列明病人姓名、诊治日期、服务内容、收费金额与诊所盖章。
- 处方与药物收据：药房购买处方药需附医生处方。
- 保险保费收据：包括自愿医保保单年度缴款记录。
- 保险公司理赔结算单：用以核对”自付差额”。
- 受养人关系证明：出生证、结婚证、住址证明或供养声明。
- 海外医疗文件：当地医生资格证明（如属非英语 / 非中文，须备妥翻译件）。
保留期通常为报税年度结束后 6 年，以备税务局抽查。
七、节税策略提示
- 集中安排年度体检：不少受雇人士的体检套餐安排在年中，建议集中在同一财政年度内完成，便于一次过申报。
- 家庭单元合并申报：将本人与配偶、子女的医疗开支合并至一人税单扣除，可更易跨越 8,000 元起征门槛。
- 善用自愿医保：自愿医保保单本身具备税务扣除资格，其保障范围与个人医疗开支可同时申报。
- 留意公司团体医疗是否已由雇主承担：若雇主已为员工支付并列为公司开支，相关费用则不应再重复计入个人申报。
八、关键概念词汇对照
| 术语 | 含义 |
|---|---|
| 课税年度（Year of Assessment） | 香港财政年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日 |
| BIR60 | 个人薪俸税报税表编号 |
| 个人入息课税（Personal Assessment） | 将薪俸、独资 / 合伙业务利润、物业收入等合并计算税款的机制 |
| 利得税（Profits Tax） | 公司、合伙企业就应评税利润缴纳的税项 |
| 受养人（Dependant） | 纳税人供养且符合资格的配偶、子女、父母 / 祖父母 / 外祖父母 |
| 自愿医保（VHIS） | 由政府认可的个人住院保险计划，可享税务扣除 |
医疗开支税务扣除虽是报税流程中较细碎的一环，但只要家庭成员较多、有持续医疗需求，往往是少数能”用足”的节税项目之一。下次收到 BIR60 或准备个人入息课税时，不妨先把一家人一年的医疗收据、保险理赔单与受养人关系证明整理一遍，再对照本文表格逐项勾选。
本文仅为政策科普与节税参考，不构成税务建议。具体申报前，请以香港税务局（IRD）最新发布的法例、表格与指引为准；如有需要，建议咨询合资格的税务代表。
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常见问答
医疗开支税务扣除的年度上限是多少？全家可以分开在不同税单里各自申报吗？
根据现行框架，纳税人本人、配偶、受养子女及受养父母在同一个课税年度的合资格医疗费用，合计可扣除上限为港币 80,000 元，但前提是家庭单元合计金额须超过港币 8,000 元的起征门槛。需要留意的是，同一笔医疗开支只可由一人扣除一次，不得分散至多人重复申报；受养人虽可被不同纳税人在各自税单中提名，相关开支仍须合并计算后再判断是否重复。金额、税率及门槛以香港税务局（IRD）最新公布为准。
受养父母必须与纳税人同住才能纳入医疗开支扣除吗？
不一定。文章列明受养父母 / 祖父母 / 外祖父母通常须满足”供养条件”，具体有两种方式：一是与纳税人同住至少 6 个月（连续或非连续皆可）；二是获纳税人供养且年度供养金额不少于港币 12,000 元。满足其一即可纳入家庭单元参与申报，具体供养认定标准以税务局最新指引为准。
住院保险已经理赔过的部分，还能继续在薪俸税中扣除医疗开支吗？
不可以。文章明确指出，若保险公司已就某笔医疗费用作出赔偿，仅可扣除自付差额，不得将已理赔部分重复计入扣除项。因此在申报前应核对保险公司的理赔结算单，将”实际自付”金额作为可扣除基础，避免被税务局认定为重复扣除。
境外就医的医疗费用可以申请扣除吗？需要准备哪些文件？
可以。文章列明由注册医生在境外提供的合资格医疗服务亦可扣除，但须保留当地医生签发的诊断证明与正式收据；若文件为非英语 / 非中文，需备妥翻译件。一般而言，正式收据应列明病人姓名、诊治日期、服务内容、收费金额与诊所盖章，建议与处方、药物收据一并保存，以备税务局事后审查。
美容、按摩、健身这类消费可以算进医疗开支扣除吗？
不可以。文章明确将美容、按摩、推拿、健身房等非医疗性质的服务排除在扣除范围之外。可申请扣除的必须是注册医生、注册牙医、注册中医等合资格医疗专业人员提供的诊疗服务，或按医生处方在注册药房购买的药物；非处方药一般亦不符合要求。申报前可对照正文”申报常见误区”表格逐项核对，避免将不合资格开支填入税表。