薪俸税自行申报步骤详解
香港税务局每年5月底至6月初向个人寄出或上载「个别人士报税表」（BIR60），纳税人有 1 个月 的法定申报期限；通过电子报税（eTAX）的纳税人可自动获 2 周延长，相当于拥有更宽松的窗口。香港采用「评税基年」与「课税年度」分离的机制——以 2025/26 课税年度 为例，其评税基年是 2024年4月1日至2025年3月31日。该年度的报税表一般于 2026年5月底 寄出，须在 2026年6月底前（电子报税延至7月中）交回税务局，届满后视情况发出 5万至10万港元 不等的罚款或附加费通知（具体金额以官方最新公布为准）。
薪俸税虽由雇主在 3 月底前完成大部分预扣，但 自行申报义务并不会因此免除：报税人需就全部收入、免税额及扣除申报，税务局据此决定是按「标准税率」评税、按「累进税率」评税，还是「两税合一取较低税款」。
一、自行申报前的四项准备
在打开报税表之前，请先把以下材料整理好，可避免反复补交。
1. 雇主发出的 IR56 系列表格
- IR56B：上一年度入职、离职、调职时的收入证明
- IR56F / IR56G：雇员离开香港前的清税证明（适用于离港前申报）
- IR56M：离港期间于香港取得的全部酬酢、薪酬明细
如果你的雇主没有主动发给你，亦可向公司财务或人事部门索取副本留底。
2. 收入佐证文件
全年银行月结单、薪金单据（payslip）、花红与花红代通知金、房屋津让、股票期权兑现纪录、董事酬金、自雇收入入账纪录、自有住房出租合约副本。
3. 免税额与扣除项目证明
供养父母 / 祖父母的住址证明与同住纪录（用以申领「供养父母免税额」与「长者住宿看护开支扣除」）、强积金（MPF）或认可职业退休计划供款纪录、认可慈善捐款收据、个人进修开支收据、居所贷款利息证明（需为香港住宅）。
4. 自行登入 eTAX 账号
首次使用需以「税务易通行密码」或「智方便+」绑定，到期前可在线续期。eTAX 可储存过往 3 年的报税纪录，并以预填方式带入上一年数据。
二、BIR60 主表填表顺序
BIR60 由 5 个部分 组成，逐项填报即可。
第 1 部：个人资料
姓名、香港身份证号码、通讯地址、入境日期、上一课税年度内是否整个年度居住在香港、是否离港超过某个时段。纳税人须如实填写；如该课税年度内离开香港累计超过 180 天，将视作「非通常居住」，不能再以「标准税率」与「累进税率两税合一」的优惠方式评税。
第 2 部：受雇工作收入
按雇主资料逐项填入：每名雇主的名称、地址、商业登记号码、任职期间、应课税入息（已扣除强积金供款后净额）。如曾于评税基年内为多于一名雇主工作，须逐一申报。
第 3 部：独资 / 合伙业务利润（如有）
独资或合伙业务的应评税利润，须与个人薪俸入息分开申报。税务易不会替你把两者合并——如你同时担任董事与经营自己的公司，两份利润表应在 BIR60 第 3 部与「利得税报税表」（BIR51 或 BIR52）分别填妥。
第 4 部：物业收入（如有）
自住以外的香港物业出租收入、租金按金利息、追回的租金、追讨费用，均需在此填写；同时可申报差饷、地税、管理费等可扣除项目。
第 5 部：拟申请的免税额与扣除
以下项目须主动勾选与声明，否则不会自动计入评税：
- 基本免税额（每位纳税人）
- 已婚人士免税额（仅适用一方的婚姻状况为「已婚」且全年与配偶同住）
- 供养父母 / 祖父母免税额（需年满 60 岁、或有资格申领伤残津贴）
- 子女免税额（每名子女，需本年度曾受供养）
- 兄弟姐妹免税额（须同住并全年受供养）
- 供养父母 / 祖父母住宿看护开支扣除
- 居所贷款利息扣除（上限每年 10 万港元，仅适用自住香港物业）
- 认可慈善捐款扣除（最低 100 港元，上限应评税入息的 35%）
- 个人进修开支扣除（上限 10 万港元）
- 长者住宿看护开支扣除（上限每年 8 万港元）
- 自愿医保计划保费扣除（每名受保人上限 8,000 港元）
- 合资格年金保费扣除（上限 6 万港元）
- 强积金 / 认可职业退休计划供款扣除（上限 18,000 港元）
三、电子报税与纸本报税的差异
| 维度 | 电子报税（eTAX） | 纸本报税 |
|---|---|---|
| 申报期限 | 寄出日 + 1 个月 + 2 周 | 寄出日 + 1 个月 |
| 资料预填 | 自动带入上年数据，需自行核对 | 全部手动填入 |
| 附件上载 | 可直接于系统上载扫描件 | 须邮递或亲送 |
| 评税通知 | 一般 2 周内 发出 | 一般 6 周内 发出 |
| 离线处理 | 须 eTAX 启登状态 | 适用所有人士 |
| 退税时间 | 一般较快 | 一般较慢 |
税务局近年逐步以电子报税为主流，新发出的报税表通常会印有「如以电子方式报税，可享额外两星期」 的提示。
四、自行报税后的常见三种结果
1. 应补缴税款
BIR60 提交后，税务局一般会在数周内发出评税通知书（Notice of Assessment）。通知书上会注明「应课税入息实额」、「应缴税款」、「第一期税款到期日」、「第二期税款到期日」。纳税人须于指定日期前缴款，可使用 eTAX 网上缴费、PPS、缴费灵、银行转帐或亲临邮局。
2. 应退税
如果上一课税年度内被多扣薪俸税，或你具备足够的免税额与扣除，税务局会把多缴款项以 「自动退税」 方式退回你的指定银行账户。无指定账户的纳税人会收到邮寄支票。
3. 不须缴税 / 应补不超 1 港元
如应评税入息低于基本免税额，评税通知书仍会发出，但税款显示为零，仍须按日期缴交 —— 香港对零税款同样要求「正式」归档。
五、薪俸税的两套评税机制
香港薪俸税采 两税并行取低：
- 标准税率法：以净入息（已扣免税额后）按 15% 或 16% 的标准税率计算（具体税率以官方最新公布为准）
- 累进税率法：以净入息按 2%、6%、10%、14%、17% 五级累进计算
税务局会自动为你采用税款较低的方案，并于评税通知书中标示。但若你在该课税年度内 非通常居住于香港，则只能按标准税率评税，两税合一的优惠不再适用。
六、缓缴与反对评税
申请缓缴（Hold Over）
如本课税年度的应评税入息大幅下跌（例如从港岛高薪离职转回内地或转工潮期间临时失业），可在缴税期限前向税务局提出 「缓缴本年度部分税款」 申请，须附上证明文件如新雇主聘用合约、入息减少说明等。税务局会按个别情况审批，并不一定全数同意。
反对评税（Objection）
如对评税结果有异议，可于评税通知书发出后 1 个月内 填妥「反对评税通知书」（IR831）寄回或上载至 eTAX，并附上理据与证明文件。逾期反对须先以书面说明延误理由，税务局可视乎情况批准超期处理。
七、常见错误与避坑提示
- 忘记申报董事酬金：不少内地人在港设立公司担任董事，误以为已由公司报税。实际上 董事酬金属于个人薪俸入息，须于 BIR60 第 2 部独立申报。
- 漏报自雇入息：以为自雇业务已包含于利得税而不需于薪俸税申报。事实上，独资业务东主提取的款项被视为应评税入息，须两处同报。
- 免税额重复申领：夫妇双方仅得其中一方享有「已婚人士免税额」，并须双方共同签署同意书。
- 延迟逾期罚款：延误报税可被处 5,000 至 10,000 港元 罚款（具体金额以官方最新公布为准），并会被按年度收取附加费与利息。
- 居所贷款利息重复扣除：供款年期超过 20 个课税年度 后不能再申领，且只限 自住香港物业，出租物业不可扣除。
八、我的下一步
- 已电子登入 eTAX：登录后于「提交报税表」页面填写 BIR60，配合系统上载 IR56B、租金合约等证明。
- 倾向纸本报税：填妥表格后连同所需证明文件一并邮寄，或亲临湾仔税务大楼地下递交。
- 不确定应否申报某项入息：可于 eTAX 内提交「查询表格」（IR1378），由评税主任书面回复。
薪俸税自行申报的核心只有三步——核收入、勾扣除、按时缴。熟悉 IR56 系列与 BIR60 的结构后，每年只需十几分钟即可完成。
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常见问答
香港薪俸税自行申报的截止日期是哪一天？
以 2025/26 课税年度为例，税务局一般于 2026 年 5 月底寄出 BIR60 报税表，纳税人须于寄出日起 1 个月内交回，即 2026 年 6 月底前完成；选择电子报税（eTAX）的纳税人可自动获额外 2 周延长，相当于延至 7 月中。届满后仍不交表，税务局可视情况发出罚款或附加费通知，具体金额以官方最新公布为准。
内地人在港工作，每年都需要自行报税吗？
只要在香港产生受雇收入，并收到税务局发出的 BIR60 报税表，便须履行自行申报义务。雇主在 3 月底前完成的预扣税款，并不免除个人就全部收入、免税额及扣除作出申报的责任；税务局会据此决定按标准税率、累进税率或两税合一取较低税款的方式评税。
我持有受养人签证但已返回内地生活，还需要报税吗？
需要根据「通常居住」与「非通常居住」的身份判断。如该课税年度内离开香港累计超过 180 天，会被视作非通常居住于香港，薪俸税只能按标准税率评税，两税合一的优惠不再适用，但申报义务本身并不会因离港而自动免除，建议仍按时交回报税表。
电子报税（eTAX）和纸本报税，哪个更方便？
两者在申报期限、资料预填、附件上载与退税速度上均有差异：eTAX 可享额外 2 周申报期、自动带入上年数据、直接上载扫描件，评税通知一般 2 周内发出；纸本报税须 1 个月内交回、全部手动填写、附件须邮寄或亲送，评税通知一般 6 周内发出。若追求效率与较快的退税时间，电子报税一般较具优势。
董事酬金和自雇收入要在哪一份表格里申报？
董事酬金属于个人薪俸入息，须于 BIR60 第 2 部独立申报，不可视为已由公司利得税覆盖；独资业务东主提取的款项同样被视为应评税入息，须同时在 BIR60 第 3 部与利得税报税表（BIR51 或 BIR52）分别填妥，税务系统不会自动合并两者。
对评税结果不服，应该怎样处理？
收到评税通知书后，可在 1 个月内填妥反对评税通知书（IR831）寄回或上载至 eTAX，并附上理据与证明文件。逾期提出须先以书面说明延误理由，税务局可视乎情况批准超期处理；此外，若本课税年度应评税入息大幅下跌，也可在缴税期限前申请「缓缴本年度部分税款」，须附新雇主聘用合约或入息减少说明等证明文件。