薪俸税报税表怎么填：BIR60各部分、交表限期与不交的后果
香港税务局（Inland Revenue Department，简称IRD）一般在每年5月第一个星期向个人寄出薪俸税报税表（表格BIR60，”个别人士报税表”），填交限期通常是报税表首页印明的日期，即发出日期起1个月；只有收到报税表的人才须就那个课税年度交表，但没收到表不代表没有纳税义务——有纳税义务而未收到表的人，依《税务条例》第51条须在课税年度结束后4个月内书面通知税务局，也可先致电税务局查询（187 8022）。
以下为一般税务信息，不构成法律或税务意见；具体规则以《税务条例》（香港法例第112章）及税务局最新公布为准。
一、时间表：收到、交表、评税、缴税
| 时间 | 事项 | 说明 |
|---|---|---|
| 每年4月30日前 | 雇主递交IR56B | 申报上一个课税年度（4月1日至翌年3月31日）支付的薪酬与退休金 |
| 每年5月首个星期 | BIR60寄出 | 寄往登记地址；地址未更新是”收不到表”的常见原因 |
| 报税表发出起1个月 | 交表限期 | 可邮寄、亲身递交至湾仔税务大楼，或经”税务易”（eTAX）网上递交；网上递交的限期安排以报税表首页列明为准 |
| 交表后数月至约10月 | 评税通知书 | 列明应课税入息、免税额、扣除与税款 |
| 评税后 | 缴税通知书 | 通常列明1个月内缴清；金额较大时可能列明分期安排 |
| 同年12月至翌年5月 | 暂缴税 | 按上一年度税款预缴本年度，分两期缴纳 |
登记地址是税务局与你联系的唯一渠道。搬家后应尽快书面通知更新地址，否则收不到报税表不等于可以迟交。
二、BIR60要填什么：按栏目而不是按编号
- 个人资料与婚姻状况：姓名、身份证号码、通讯地址、婚姻状况；已婚的须填配偶资料，并选择合并评税或分开评税。
- 子女资料：申领子女免税额的每名子女的姓名与出生年份。
- 受雇入息：薪金、工资、佣金、花红、各项津贴（住房、教育、交通）、补假（以现金代替未放取假期的款项）、股份认购权收益。以雇主的全年薪酬报告逐项填报。
- 其他入息：独资经营利润、合伙业务利润、租金收入；没有则填”无”。
- 可扣除项目：已支付的强积金强制性供款、认可退休计划供款、专业团体会员费、为赚取该入息而支付的必需开支。
- 免税额申领：个人免税额、已婚人士免税额、子女免税额、供养父母或祖父母免税额、供养兄弟姊妹免税额等。
- 个人入息课税选择：如同时有受雇入息与独资业务利润或租金收入，可在表内申领合并计算。
- 签署与日期：必须由纳税人本人签署，漏签名是退表的常见原因之一。
不建议凭印象填。填错可以补交更正，但更正往往伴随补税、附加费与利息，成本高于一次填对。
三、哪些入息要课税：地域来源原则
薪俸税（Salaries Tax，类似内地个人所得税中针对工资薪金的部分）对得自香港的受雇入息课税，判断标准是入息来源地，而不是雇主注册地或雇主所在地。实务上：
- 受雇工作在香港提供、或雇佣合约在香港洽谈并履行的，相关薪酬通常属香港来源；
- 因在香港以外提供服务而取得的收入，一般不属香港薪俸税范围，税务局按个案事实判断；
- 遣散费与长期服务金有专门豁免条文，董事费、股份认购权收益各有计算规则，须逐项核对。
若同时在内地受雇或在跨境安排下工作，两地税务规则并行适用，本文不处理内地个人所得税；跨境个案建议咨询专业人士。
四、从毛收入到应缴税款：四步
- 算出应评税入息实额（扣除必要开支后的入息）：受雇入息减去为赚取该入息而支付的支出、强积金强制性供款等；
- 减去扣除项目：强积金自愿供款与合资格延期年金保费合共上限每年60,000港元、自愿医保保费每名受保人每年上限8,000港元、进修开支每年上限100,000港元、认可慈善捐款上限为相关入息净额的35%等；
- 减去免税额，得出应课税入息实额；
- 按累进税率（2%、6%、10%、14%、17%，分四级累进）计算；若按标准税率计算较低则按标准税率征收，标准税率为15%，应课税入息实额超过500万港元的部分按16%。
顺序不能颠倒：免税额和扣除都是先把入息算出来之后才减。
五、雇主的表格为什么和你有关系
| 表格 | 谁递交 | 期限 | 内容 |
|---|---|---|---|
| IR56B | 雇主 | 课税年度结束后1个月内 | 全年支付的薪酬与退休金 |
| IR56E | 雇主 | 雇员开始受聘后3个月内 | 新雇员受聘通知 |
| IR56F | 雇主 | 雇员停止受聘或离港超过1个月后1个月内 | 离职或离港通知及薪酬资料 |
这些表格是税务局核对个人报税表的依据。雇员离港超过1个月而不回来时，雇主须另行通知税务局（表格编号以税务局”雇主须递交的报税表”页为准），税务局可要求雇主扣存部分薪金，直至税款清结并发回通知——这就是俗称的”离港清税”。
六、迟交、没收到表、填错怎么办
- 迟交：尽快补交并附书面解释。在没有合理辩解下不按时交表可构成违法，税务局可提出检控并加征罚款。
- 没收到报税表：不等于不用交。地址变更未通知、邮件遗失都会导致收不到；应在合理时间内主动查询。
- 填错：可递交更正的报税表并附说明；更正引致的少征税款可能涉及补税与附加费。
- 被估计评税：税务局可在未收到报税表时按手上资料作出估计评税，税额通常不利；仍可在1个月内依第64条提出反对。
以上为一般信息，不构成法律或税务意见；时限、金额与表格编号以税务局最新公布为准，个案建议咨询税务专业人士。
常见问答
收到报税表但去年只做了几个月，还要交吗？
要。只要税务局向你发出报税表，就应在限期内交回，并在表内填报该课税年度实际取得的入息与可申领的免税额、扣除；不交表不会自动免税，只会触发估计评税或检控风险。
可以只填一部分吗？
不可以。整份表都要处理：不适用的栏目填”无”或”不适用”，并由本人签署。漏填栏目或漏签名是退表与延误的常见原因。
换工作了，雇主会不会自动通知税务局？
会。新雇主须在你开始受聘后3个月内递交IR56E，旧雇主在你停止受聘或离港超过1个月后1个月内递交IR56F。交表时以这些资料核对全年入息，可避免漏报或重复。
报税表和相关单据要留多久？
建议保留报税表副本以及入息、供款、保险、捐款等证明文件至少6年（保存年数以税务局指引为准），以备评税查询或提出反对时引用。
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