合并评税还是分开评税：已婚家庭的免税额、扣除与选择方法
香港已婚夫妇可以选合并评税（两人的入息与免税额合起来算一次）或分开评税（各自算一次再相加），选不同，应缴税款可能差几千到几万港元。规律很直接：合并评税下已婚人士免税额全户只申领一次，分开评税下两人各申领一次，所以两人都有收入时分开评税往往较有利；但一人收入高、另一人收入低甚至没有时，合并评税常更划算。
以下为一般税务信息，不构成法律或税务意见；免税额金额由每年财政预算案调整，具体以《税务条例》（香港法例第112章）及税务局最新公布为准。
一、两种评税方式的差别
| 项目 | 合并评税 | 分开评税 |
|---|---|---|
| 入息 | 两人入息合并计算 | 各自计算后相加 |
| 已婚人士免税额 | 全户申领一次 | 每人各申领一次 |
| 个人免税额 | 两人各一份 | 两人各一份 |
| 子女免税额 | 在合并计算中申领 | 分配给其中一方申领 |
| 累进税率 | 合并入息可能进入较高级距 | 各自适用较低级距 |
| 选择方式 | 在BIR60表内申领，或以书面通知税务局 | 同左 |
没有一种方式对所有人都更有利。已婚纳税人如不提出选择，一般按合并评税处理（以税务局公布为准）；两种结果应按双方实际数字试算后再比较。
二、主要免税额：谁能领
| 免税额 | 谁可申领 | 关键条件 |
|---|---|---|
| 个人免税额 | 所有纳税人 | 每人一份；2025/26课税年度为132,000港元 |
| 已婚人士免税额 | 已婚纳税人 | 金额为个人免税额的两倍，即264,000港元 |
| 子女免税额 | 纳税人 | 每名合资格子女一份；子女出生该课税年度可另获一份额外免税额 |
| 供养父母或祖父母免税额 | 纳税人 | 按受供养人年龄与是否同住分档；须实际供养 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 纳税人 | 受供养人须符合年龄与同居等条件 |
另有伤残受养人等其他免税额项目，具体项目与金额以税务局公布的免税额页为准。
三、主要扣除项目与上限
| 扣除项目 | 上限 | 要点 |
|---|---|---|
| 强积金强制性供款 | 按相关入息5%，每月上限1,500港元 | 只有强制性部分可扣除 |
| 强积金自愿供款与合资格延期年金保费 | 合计每年60,000港元 | 两者共用同一上限 |
| 自愿医保（VHC）保费 | 每名受保人每年8,000港元 | 须为认可保单，按受保人计算 |
| 进修开支 | 每年100,000港元 | 不含由雇主支付或已获退款部分 |
| 认可慈善捐款 | 相关入息净额的35% | 须捐给认可慈善团体 |
| 住宅贷款利息 | 每年100,000港元 | 可扣除的课税年度数目以税务局公布为准 |
强积金（MPF，强制性公积金）是香港的强制退休储蓄制度，雇主与雇员各按”相关入息”的5%供款；雇员相关入息上下限为每月7,100至30,000港元，即每月强制性供款上限1,500港元、全年18,000港元。
四、试算：一个假设例子
假设夫妻二人、一名合资格子女，甲受雇入息实额700,000港元，乙250,000港元，双方均无其他扣除。
- 分开评税：甲 = 700,000 − 132,000（个人）− 264,000（已婚）− 130,000（子女）= 174,000港元，按累进税率计税12,360港元；乙 = 250,000 − 132,000 − 264,000，余额为负，税额为0。合计约12,360港元。
- 合并评税：950,000 − 132,000×2 − 264,000 − 130,000 = 292,000港元，计税约31,640港元。
- 此例中分开评税少缴约19,000港元，差额主要来自多领的一份已婚人士免税额。
注意乙的情况：分开评税下乙的免税额用不完又不能转给甲，这正是某些情况下合并评税反而较优的原因。以上为假设数字，只为说明计算结构，不构成对你个案的建议。
五、五个常见错误
- 以为分开评税一定更优——收入低的一方免税额用不完时，合并评税可能更好；
- 没在表内申领选择，结果按默认方式评税；
- 夫妻各自申领同一名子女的免税额；
- 自愿医保保单只保自己，却想按全家扣税（扣税以保单受保人为准）；
- 强积金自愿供款与合资格延期年金保费合计已超60,000港元仍全额填报。
六、个人入息课税：另一种可能
如果同时有受雇入息、独资业务利润或租金收入，可申领个人入息课税（Personal Assessment），把各项入息合并计算，业务亏损可抵销其他入息，有时比分开计税更有利。申领资格与程序以税务局公布为准，一般须在报税表内申领。
以上为一般信息，不构成法律或税务意见；免税额与扣除上限每年可能调整，填报时应以当年度公布数字为准，个案建议咨询税务专业人士。
常见问答
分开评税是每年自动继续的吗？
分开评税须在报税表内申领或以书面通知税务局；是否每年都要重新提出、以及上一年度的选择如何延续，以税务局指引为准，不宜假定自动沿用。
一个人同时有薪俸税和租金收入，怎么算更划算？
可考虑申领个人入息课税，把受雇入息与租金收入（或独资业务利润）合并，按同一套累进税率计算，并允许亏损互相抵销。是否更划算要看亏损与税率级距，须按实际数字试算。
免税额金额每年会变吗？
会。免税额金额由财政预算案调整，每年5月发出的报税表附页与税务局网站会列明该课税年度的金额。本文所列132,000港元与264,000港元是2025/26课税年度的水平，填报时应以当年度公布数字为准。
强积金自愿供款和买年金，扣税上限是一起算的吗？
是一起算的。强积金自愿供款与合资格延期年金保费合计每年最多扣除60,000港元；超出部分不能扣除，也不结转到下一年度。
香港大全 还有更多香港强积金、保险、工作与家庭相关的指南，欢迎继续查阅。