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强积金供款税项宽减申报

强积金（MPF）是香港退休保障制度的核心一环，但对许多内地来港工作的职场人来说，更直接相关的现实问题是：每月被扣除的供款能否在每年报税时申请税项宽减？答案是肯定的，但能否成功宽减、能宽减多少、如何在税表上正确申报，却有不少细节。本文以2025/2026课税年度的最新安排为准，为你拆解强积金供款税项宽减的完整申报路径。

重要提示：本文所述税项宽减安排以香港税务局及强制性公积金计划管理局（积金局）的最新公布为准。涉及金额上限、可申报范围每年可能因《税务条例》修订而调整，请在报税前查阅官方公告。

一、并非所有强积金供款都能宽减

首先要厘清一个常见误区：强积金供款 ≠ 一定可以全额税项宽减。不同性质的供款，在薪俸税申报中的处理方式完全不同。

1. 强制性供款（Mandatory Contributions）

2. 自愿性供款（Voluntary Contributions）

自愿性供款又细分为两类，税务处理差异巨大：

供款类型 常见名称 是否可享税项宽减
雇主自愿性供款 不适用 否（视作雇员福利，但雇主本身可扣税）
雇员自愿性供款 VC / TVC / AVC（视计划而定） 视乎类型（详见下表）

进一步区分：

雇员自愿性供款子类型 资金归属 可否享受税项宽减
可扣税自愿性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC） 供款人本人 可以（受年度上限约束）
一般自愿性供款 / 额外自愿性供款（VC / AVC） 供款人本人 不可以

也就是说，只有 TVC（可扣税自愿性供款）才能直接申请薪俸税宽减。其他类型的自愿性供款，即使金额再大，也不能在薪俸税表中申报扣除。

二、TVC：内地来港人士最易忽视的节税工具

可扣税自愿性供款（TVC）是积金局于 2019 年推出的产品类别，定位清晰：为纳税人提供一个在强积金框架内、享有税项宽减的额外退休储蓄渠道。对内地来港工作的中高端职场人来说，这是与薪俸税直接挂钩的节税工具。

TVC 的核心特点

  1. 直接存入个人账户：TVC 供款存入你本人持有的 TVC 账户，资金权属清晰，与雇主计划分离。
  2. 与受雇状态无关：即使你日后离职、转工、自雇，甚至离港，账户仍保留，无需因工作变动而转移。
  3. 享有薪俸税宽减：每年供款可计入「认可退休计划供款」的扣除总额，与强制性雇员供款共用同一上限。
  4. 提取限制：必须年满 65 岁（或符合《强制性公积金条例》下的特定提早提取条件，例如永久离港、罹患末期疾病等），方可提取本金与回报。

谁能开立 TVC 账户？

TVC 与一般 VC/AVC 的对比

维度 TVC（可扣税自愿性供款） 一般 VC / AVC
税项宽减 可申请 不可申请
资金归属 本人 本人
提取年龄 65岁 65岁
转移灵活性 高（可保留至退休） 视计划条款
是否需要雇主同意 否 部分计划需要

三、年度扣除上限：金额才是关键

即使供款属于可宽减类型，每年能在薪俸税中实际扣除的金额仍然受限。香港采用「强制性雇员供款 + TVC 合共上限」的统一规则。

举例说明（数字仅作示意）：

小李月入 HK$40,000，每年强制性雇员供款约 HK$18,000。

小王月入 HK$25,000，每年强制性雇员供款约 HK$15,000。

从对比可见，当强制性雇员供款金额低于扣除上限时，开立 TVC 才能真正发挥节税作用；如果强制性供款已用满额度，TVC 的税项宽减效果便为零（但仍可作为退休储蓄工具）。

四、申报流程：在 BIR60 税表上如何填？

香港的个人薪俸税申报以年度为单位，由雇主负责向税务局提交员工收入资料（IR56 系列表格），个人则需在评税通知发出前或之后以电子方式或纸本方式申报。

标准申报流程

  1. 准备文件：
    • 雇主发出的「雇员薪酬申报表」（IR56B）。
    • 受托人发出的「TVC 供款摘要」（一般年初邮寄或可于网上账户下载），上面会清楚列明课税年度内的 TVC 供款总额。
    • 「强制性供款摘要」（可于网上账户查看）。
  2. 填写 BIR60 个别人士报税表：
    • 在「认可退休计划供款」一栏（通常位于第 13 项或相近位置，具体以当年表格为准）填入强制性雇员供款 + TVC 供款的合计金额，不超过年度上限。
    • 无需区分两项，税务局会自行核对。
  3. 核对评税：
    • 税务局发出评税通知后，核对供款扣除是否正确。若发现遗漏，可在指明期限内提出修订或反对。

几个易踩的坑

五、内地来港人士的特别提醒

1. 跨境税务协定下的注意事项

内地与香港之间存在《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》。如果你同时在两地缴纳社保（如仍在内地缴交社保），需注意：

2. 永久离港与 TVC 提取

如果你未来选择回内地发展，符合《强制性公积金条例》下「永久离开香港」的提取条件，可一次性提取 TVC 账户内的本金与回报。

3. 自雇人士与强积金

若你以自雇或独立承包人身份在港工作，可开立「自雇人士强积金账户」，仍可享受强制性供款的税项宽减，并可在此基础上叠加 TVC。自雇人士的相关入息以营业利润为准，扣除上限仍受年度统一规则约束。

六、行动清单：你的节税三步走

如果你希望在新一个课税年度开始前，把强积金供款与税项宽减安排得明明白白，可以按以下步骤行动：

  1. 查询现有强积金账户：登入受托人网上平台或翻阅年度摘要，确认强制性供款金额与已开立的账户类型（是否已包含 TVC）。
  2. 计算节税空间：用「年度扣除上限 − 强制性雇员供款」估算剩余可用额度。若仍有空间，考虑在新课税年度开始时开立或向 TVC 账户供款。
  3. 报税季前整理凭证：每年 4-6 月报税季前，准备好强制性供款与 TVC 供款两份摘要，于 BIR60 第 13 项填入合计金额。

结语

强积金供款的税项宽减，对在港工作的内地职场人来说，是一项「不申报就白白浪费」的福利。理解强制性供款与 TVC 的差异、掌握年度扣除上限、并在税表上正确填入数据，三步缺一不可。每年花半小时整理供款凭证，往往能为你的薪俸税账单省下一笔可观的金额。

上述各项金额、表格编号与申报安排，请以税务局、积金局及受托人在该课税年度的最新公布为准。

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常见问答

内地人在香港工作，强积金供款到底能不能用来抵薪俸税？

强积金供款并非全部都可以用来抵税，关键在于区分供款性质。雇主为雇员作出的强制性供款，雇员本人不能就此申请薪俸税宽减；雇员本人的强制性供款，则可以计入薪俸税下「认可退休计划供款」的扣除项目。至于自愿性供款，只有积金局认可的「可扣税自愿性供款（TVC）」才能申请薪俸税宽减，一般 VC 或 AVC 不能。因此，内地来港人士若想透过强积金节税，必须先确认自己供款的所属类别。

TVC 是不是任何强积金受托人都能开？需要雇主同意吗？

TVC 账户可以由符合资格的人士自行开立，无需经雇主同意。年满 18 岁、持有香港身份证或有效在港工作签证／居留许可的人士，都可以在任何一间积金局核准的集成信托计划或行业计划下开立 TVC 账户。自雇人士亦可同时开立个人账户与 TVC 账户。开立前可比较不同受托人的管理费及基金选择，再决定开户机构。

强积金供款的税项宽减每年最高可以扣多少？扣不完会怎样？

每一课税年度，强制性雇员供款与 TVC 供款合共可享的薪俸税扣除设有统一上限，文章所引述为 HK$18,000 的常见标准，实际金额以税务局最新公布为准。如果你的强制性雇员供款已经占满额度，额外的 TVC 供款便不能再用于当年扣除。值得注意的是，未用尽的扣除额度不能结转到下一个课税年度，也不能转给配偶使用，因此提前估算供款比例相当重要。

内地与香港同时交社保，会不会被两边重复征税？

香港强积金供款只能在香港薪俸税下申请扣除，并不会自动消除内地的个人所得税纳税义务。若你同时在两地就同一笔收入缴税，可以根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，向内地主管税务机关申请境外税款抵免。申请时一般需要备妥香港税务局发出的「税务居民身份证明书」及相关收入、缴税证明文件。

如果日后回内地发展，已经抵过税的 TVC 还能取出来吗？

可以。根据《强制性公积金条例》，符合「永久离开香港」等特定提早提取条件的成员，可以一次性提取 TVC 账户内的本金与回报。由于供款年度已在香港薪俸税下享受过税项宽减，提取时一般不会再被额外征税。不过，提取安排及对未来税务居民身份、签证续期的影响较为复杂，建议在作出决定前先咨询专业税务顾问。

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