强积金供款扣税如何在报税表填列
每年 5 月初，税务局都会发出 BIR60 个别人士报税表（BIR60 Personal Tax Return – Salaries Tax）。对内地来港工作的朋友来说，厚厚一叠表格里，第 14、15、16 这几项特别容易看错：填多了会被退税信件 “回访”，填少了等于白白送钱给政府。
强积金供款扣税并非”有供就有税扣”。哪些供款能扣、扣多少上限、在报税表哪个方格落笔，背后有一套明确的规则。
一、先分清三类强积金供款
在打开报税表之前，先把”供款”这两个字拆开看。
| 类别 | 资金来源 | 是否影响扣税 |
|---|---|---|
| 强制性供款（Mandatory Contributions） | 雇主与雇员各 5%（受月入上限影响） | 不可 在报税表单独申请扣税，已在薪俸税计算时自动处理 |
| 可扣税自愿性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，简称 TVC） | 雇员自愿投入至 TVC 账户 | 可以 申请扣税 |
| 其他自愿性供款（Other Voluntary Contributions，简称 OVC） | 雇员自愿投入 | 不可 申请扣税（通常视作储蓄） |
关键点：只有放进 TVC 账户里的自愿性供款才能扣税。同样是自愿供款，放进 OVC 就只是储蓄，不具备税务效益。
二、什么是可扣税自愿性供款（TVC）
TVC 由强积金受托人（银行、保险公司、信托公司等）提供，开户时账户性质必须明确标注为 “TVC”，与一般 MPF 账户区分。开设 TVC 账户无须雇主参与，灵活度较高：
- 开户门槛低：没有最低收入要求
- 资金可调：可在自己名下的 TVC 账户之间转移，但转入其他 MPF 受托人需受当年规则约束
- 提取限制严：必须年满 65 岁，或符合永久离港、完全丧失行为能力等法定条件
对内地来港工作、暂未决定长期留港的群体，TVC 的提取条件需特别留意——”永久离港”申请须向受托人提交法定声明，并处理税务清缴手续，并非短期可支取。
三、扣税上限是多少
TVC 与其他合资格年金保费合并计算，每年最高可扣税额为 港币 60,000 元（以官方最新公布为准）。
这里有两个数字要区分清楚：
- 供款上限：每年投入 TVC 的金额设有封顶，按强积金相关法规执行，与年度”有关入息”挂钩。
- 扣税上限：每年可用于抵减应课税入息的金额上限为 60,000 元。
若你的 TVC 供款低于上限，按实际供款额扣税；若超过上限，只能扣到 60,000 元封顶，剩余部分不能结转至下一年度。
四、BIR60 第 14 项与第 15 项怎么填
BIR60 报税表中，与强积金相关的方格如下：
| 方格 | 名称 | 填报内容 |
|---|---|---|
| 第 14 项 | 认可慈善捐款 | 与强积金无关，但同样常见易混淆 |
| 第 14A 项 | 个人进修开支 | 与强积金无关 |
| 第 15 项 | 居所贷款利息 | 与强积金无关 |
| 第 16 项 | 按《税务条例》存入强积金计划可扣税自愿性供款的扣减 | TVC 扣税填报区 |
注：不同年度的报税表版本，方格编号顺序可能略有调整，请以你当年收到的表格封面色标与背面说明为准。
第 16 项正确填报方法：
- 在方格内填入”应扣税的 TVC 金额”，即 不超过 60,000 港元的部分
- 不要把强制性供款填进去
- 不要把 OVC 填进去
- 同时持有 TVC 与合资格年金保单的，需合并计算后再填写
附上证明文件：
- 受托人发出的 TVC 供款摘要（Annual Benefit Statement / TVC Contribution Summary）
- 列明供款日期、金额、账户性质
税务局通常会要求补交此类证明；若数额与表格自报不一致，可能被要求解释。
五、常见填报误区
误区 1：把雇主强制性供款也填进去
这是最常见的错误。雇主那 5% 与雇员那 5% 的强制性供款在计算薪俸税时已经分别处理（雇员部分按”个人入息课税”逻辑直接抵减），重复申报只会让税务局退回表格重新填写。
误区 2：把 OVC 误当 TVC
同样叫”自愿性供款”，OCV 没有税务效益。如果你不确定账户性质，最稳妥的方法：
- 登录强积金受托人网上账户，查看账户类型字段
- 致电受托人客服，报上账户编号确认
- 翻阅当年收到的供款收据，抬头会标注 “TVC” 或 “OVC”
误区 3：漏报离港期间供款
内地背景朋友常会涉及跨境工作安排。若年中有一段离港期，且 TVC 供款跨越两个课税年度（如 2025 年 12 月一笔、2026 年 1 月一笔），应按 款项实际存入 TVC 账户的日期 归属年度，而非合同签订日或转账发起日。
六、节税效果示意
为方便理解，做一个简化计算（仅供示意，请以实际收入与税率为准）：
| 项目 | 数值 |
|---|---|
| 年薪 | 600,000 港元 |
| TVC 供款 | 60,000 港元（满额） |
| 扣税前应课税入息 | 600,000 港元 |
| 扣税后应课税入息 | 540,000 港元 |
在标准两级税率下，少了 60,000 港元应课税入息，节省的税款大约在 6,000–10,000 港元区间（以官方最新公布为准）。金额虽不算巨大，但属于”不申报就拿不回”的合规退税。
七、首次报税的内地朋友特别提示
- 登录方式：税务局 eTAX 电子报税账户可用「智方便+」或税务编号登入；纸质表可邮寄或投入投递箱。
- 确认税务居民身份：内地与香港有避免双重征税安排，如适用，可在第 9 部 “税务居民身份申报” 勾选相应选项。
- 首次申报建议：可考虑先委托会计师或使用 eTAX 内置的 “税务计算器” 试算，再正式提交，避免填错后被要求补件。
八、文件清单：提交前自查
- 报税表封面姓名、税务编号与身份证件一致
- 第 16 项填写的 TVC 金额与受托人供款摘要吻合
- 没有把强制性供款、其他自愿性供款混入第 16 项
- 离港跨境期间供款已按”实际存入日”正确归属年度
- TVC 供款摘要电子版或影印件保存至少 6 年备查
强积金扣税只是香港税务体系里很小的一块，但申报细节繁杂。香港大全 整理了从抵港首日、首次报税到强积金、租楼、续签的完整路径，内地职场人可按阶段查阅，逐步建立对香港财务制度的认知。如有具体申报疑问，以税务局官网与受托人官方文件为准。
常见问答
内地来港工作后开立 TVC 账户需要什么条件?
TVC 账户由强积金受托人提供,开户时账户性质必须明确标注为 “TVC”。文章指出,TVC 开户没有最低收入要求,也无须雇主参与,只要年满 18 岁且持有香港身份证件即可向受托人申请。但需注意,TVC 提取条件严格,必须年满 65 岁,或符合永久离港、完全丧失行为能力等法定条件,因此对暂未决定长期留港的内地群体需特别留意。
TVC 和 OVC 到底怎么区分?
两者的核心区别在于税务效益。文章说明,只有放进 TVC 账户里的自愿性供款才能在报税表申请扣税,而 OVC 只是普通储蓄性质,不具备税务效益。区分方法有三种:登录强积金受托人网上账户查看账户类型字段;致电受托人客服报上账户编号确认;翻阅当年收到的供款收据,抬头会标注 “TVC” 或 “OVC”。
BIR60 报税表第 16 项具体怎么填?
文章明确,TVC 扣税填报区为第 16 项,即”按《税务条例》存入强积金计划可扣税自愿性供款的扣减”。填写时需在方格内填入”应扣税的 TVC 金额”,即不超过 60,000 港元的部分;不要把强制性供款或 OVC 填进去;同时持有 TVC 与合资格年金保单的,需合并计算后再填写。不同年度报税表版本方格编号可能略有调整,请以当年收到表格封面色标与背面说明为准。
TVC 扣税有没有年度上限?
有的。文章指出,TVC 与其他合资格年金保费合并计算,每年最高可扣税额为港币 60,000 元(以官方最新公布为准)。同时存在”供款上限”与”扣税上限”两个概念:前者按强积金相关法规执行,与年度”有关入息”挂钩;后者为可用于抵减应课税入息的金额上限。若 TVC 供款低于上限按实际供款额扣税,超过上限则只能扣到 60,000 元封顶,剩余部分不能结转至下一年度。
跨境工作的内地朋友遇到跨年度供款该怎么归属?
文章提醒,若年中有一段离港期,且 TVC 供款跨越两个课税年度(如 2025 年 12 月一笔、2026 年 1 月一笔),应按款项实际存入 TVC 账户的日期归属年度,而非合同签订日或转账发起日。提交申报时建议附上受托人发出的 TVC 供款摘要(Annual Benefit Statement / TVC Contribution Summary),列明供款日期、金额、账户性质,文件电子版或影印件建议保存至少 6 年备查。