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强积金供款扣税申报：电子报税表填写指引

每年 5 月前后，香港税务局会向纳税人发出个别人士报税表（BIR60），电子报税（eTAX）已成为主流方式。对于在港工作的内地职场人，”强制性公积金（MPF）供款扣税”是必填也是最易填错的项目之一——填对位置可减少应课税入息，填错则可能漏扣或被税务局发信查询。

本文以 2025/26 课税年度 为参照，把电子报税表中与 MPF 相关的字段逐一拆解，并给出雇主供款、个人供款、TVC 可扣税自愿性供款三类扣减的申报路径。

文中所有扣税上限、税率阈值、表格字段名称，以税务局及积金局 官方最新公布 为准；个别年度若有调整，请以 IRD 与 MPFA 当年度指引为准。

一、MPF 扣税的两条主线

香港薪俸税设有”免税额”与”扣除”两大减项。MPF 相关扣减属于后者——属于”开支及费用减免”类别，直接从应课税入息中扣减，再按累进税率或标准税率计税。

MPF 供款扣税主要有三条来源：

供款类型 谁来供 是否可扣薪俸税 扣减上限
强制性雇主供款 雇主 ✅ 是 雇员有关入息的 5%，上限 HK$1,500/月（年度 HK$18,000）
强制性雇员供款 雇员本人 ✅ 是 同上，上限 HK$1,500/月
可扣税自愿性供款（TVC） 雇员本人 ✅ 是 与其他长者住宿照顾开支合并上限（以官方最新公布为准）

关键点：可扣税的 MPF 供款 = 雇主供款 + 雇员供款 + TVC，三者合并共享一个扣减框架。换言之，如果你已用尽强制性供款上限，再追加 TVC 仍能继续扣税，但整体仍受总上限约束。

二、电子报税表（BIR60）中的 MPF 字段

登入 eTAX 后，选择”薪俸税”个案，新增或修改时会有多个分页。在 “扣除” 分页下，与 MPF 直接相关的字段主要包含以下四项。

1. 雇主填报的”IR56 系列”已带数据

如果你由公司雇请，公司在 4 月前已向税务局提交 IR56B（员工薪酬及退休金报税表）。打开电子报税表，Part 4「入息」 内的”雇主填报的金额”通常已被预填，包括：

这是”已扣”金额，不是”已扣税”金额。报税者不能直接把 IR56B 上的 MPF 数字复制到扣税字段，需要自行在”扣除”分页重新填写。

2. 强制性雇员供款（Mandatory Employee Contribution）

在”扣除”分页中找到 「强制性雇员供款」 输入框：

3. 强制性雇主供款（Mandatory Employer Contribution）

同一页内另设 「强制性雇主供款」 输入框：

小提示：雇员和雇主供款上限是分别计算的，两者各享 HK$1,500/月，互不占额度。

4. 可扣税自愿性供款（TVC）

TVC 字段在”扣除”分页靠近底部，与”长者住宿照顾开支”并列：

字段位置速查表

供款类别 电子报税表位置 数据来源 年度上限
强制性雇员供款 扣除 → 强制性雇员供款 周年报表”Total Member Contributions” HK$18,000
强制性雇主供款 扣除 → 强制性雇主供款 周年报表”Total Employer Contributions” HK$18,000
TVC 扣除 → 可扣税自愿性供款 周年报表中 TVC 部分 与长者住宿照顾开支合并（以官方最新公布为准）

三、TVC 与”自愿性供款”的差别

很多内地朋友赴港前没分清这两者，申报时容易混淆。

简言之：能不能扣税，看账户是不是 “TVC 账户”。如果你的 MPF 中介人寄来的周年报表中 “TVC” 一栏金额为 0，说明你并未开设或未向 TVC 账户供款，电子报税表的 TVC 字段保持 0 即可。

四、填写流程（eTAX 五步走）

以下为通用流程，每年界面或有微调，以 IRD 当年度 eTAX 操作为准。

  1. 登入 eTAX：使用税务编号（TIN）、密码或「智方便+」登入；首次使用需登记。
  2. 进入「填报税务代表以外的个别人士报税表」，选 “薪俸税” 个案。
  3. 核对 Part 4「入息」：雇主已填报 IR56B 时，金额通常自动带入，请检查是否有遗漏雇主。
  4. 进入「扣除」分页：填写三栏 MPF 金额。
    • 强制性雇员供款
    • 强制性雇主供款
    • TVC（如适用）
  5. 签署并提交：使用电子签署或一次性密码（OTP）确认。

提交后系统会生成确认书（Acknowledgement），建议截图或下载 PDF 留存，备注参考编号（Ref. No.），后续查账时会用到。

五、常见误区与避坑提醒

误区 1：”雇主供款不能扣我的税”

错。雇主供款虽然钱是公司付的，但税款归属雇员，因此仍可在雇员薪俸税下扣减，且与雇员供款”分额计算、各享上限”。很多新到港的内地职场人会漏填此项，导致多缴税款。

误区 2：”周年报表上已写明金额，我复制过去就好”

不完全对。周年报表”Total Contributions”有时包含自愿性供款（VC）、有时包含 TVC；不同受托人（Trustee）格式不一。须按”TVC”与”MPF 强制供款”分别归类，再填入对应字段。

误区 3：”扣税上限是 HK$18,000 总和”

错。HK$18,000 是雇员与雇主供款各自的上限；如果你全年收入 HK$300,000 以上，员工与雇主分别按 HK$1,500/月供款时，两者同时达到上限，合计 HK$36,000（以官方最新公布为准）。再加上 TVC 上限，整体扣减空间更大。

误区 4：”中途换工作要按比例扣减”

错误。换工作本身不影响 MPF 供款扣减——你只需如实填写该课税年度内实际产生的供款金额（可由两份周年报表或受托人综合报表汇总）。换工作产生的供款”月份差异”已通过”实际供款额”自然体现。

误区 5：”漏填 MPF，税务局会自动帮我加上”

不会。税务局不会代替纳税人主动加上 MPF 扣减，漏填即视为放弃扣税。如发现漏填，可在评税前主动书面通知税务局更正，或在下年度报税时一并处理。

六、材料留存清单

为便于事后核对，建议每位 MPF 账户持有人保留以下材料：

资料保留期一般建议至少 7 个课税年度，与税务局的查核时限一致（以官方最新公布为准）。

七、一句话总结

雇员供款 + 雇主供款 + TVC 三项，分栏填入 eTAX”扣除”分页，分别参考周年报表相应字段；上限分别计算、合并仍受总框架约束，漏填即损失，务必逐项核对。

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常见问答

内地人在港工作，MPF 供款真的可以申请薪俸税扣减吗？

可以。无论是强制性雇员供款还是强制性雇主供款，均可在薪俸税下作为”扣除”项目扣减应课税入息；雇主供款虽由公司缴付，税款归属仍为雇员本人。TVC 账户内的自愿性供款同样可享扣税，但 VC（一般自愿性供款）不在扣税范围内。

电子报税表里 MPF 那一栏要怎么找？

登入 eTAX 后进入”薪俸税”个案，在”扣除”分页下可分别找到”强制性雇员供款”、”强制性雇主供款”与”可扣税自愿性供款（TVC）”三个输入栏。Part 4”入息”内由 IR56B 带入的 MPF 数字仅为”已扣”金额，并非扣税字段，不能直接复制。

雇员供款和雇主供款年度上限各是多少？

按文章所列标准，两者分别以”有关入息的 5%”计算，各自上限为 HK$1,500/月（年度 HK$18,000），分额计算、互不占额度。若全年收入较高，两者可能同时达到上限，合计 HK$36,000。具体金额以 IRD 与 MPFA 官方最新公布为准。

TVC 与一般自愿性供款（VC）有什么分别？

VC 由雇主或雇员额外供款，不享薪俸税扣税；TVC 必须由雇员本人新开”可扣税自愿性供款账户”（TVC Account）并向该账户供款，方可扣税。TVC 上限与”长者住宿照顾开支”合并共用，具体数字以官方最新公布为准。

漏填了 MPF 扣税栏目，还能补救吗？

可以主动补救，不会被自动加上。若在评税前发现漏填，可书面通知税务局更正；若已发出评税，可在收到评税通知书后按程序提出修订，并在下年度报税时一并核对。建议提交后下载确认书 PDF 留存参考编号（Ref. No.），备日后查账之用。

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