长者住宿照顾开支扣除申报

香港税制中，”长者住宿照顾开支扣除”是一项针对纳税人供养年长直系亲属入住持牌安老院而设的税务宽免。该项扣除适用于个别人士报税表（适用于独资经营者）或利得税报税表（适用于合伙业务及法团），但最终都会反映在个别人士的应评税入息中。简单来说：纳税人替父母、祖父母或配偶父母支付的合资格院舍住宿费，可在应课税入息中扣减，从而降低应缴税款。

本文围绕申报资格、合资格开支范围、年度上限、所需证明文件及申报步骤逐项拆解，帮助首次申报者理清流程，避免因资料不全而被税务局要求补件或拒绝扣除。

一、谁可以申索这项扣除？

1. 纳税人资格

纳税人本身须为香港利得税或薪俸税／个别人士入息课税的纳税义务人，并已在该课税年度内实际支付住宿照顾开支。扣除只能由一名纳税人申索，如有多名子女共同供养父母，需自行约定由谁申报，避免重复扣除。

2. 受供养长者资格

受供养长者须在住宿年度开始时已年满 60 岁，并符合以下任一条件：

为纳税人或配偶的父母、祖父母或外祖父母；
须由该纳税人或其配偶实际供养，并与其他家庭成员分开居住（即长期居于院舍而非家中）。

3. 院舍资格

住宿必须由香港特区政府按《安老院条例》（第459章）发出的牌照或豁免证明书所认可的安老院舍提供。简单而言：

持牌安老院（包括安老院、护理安老院）；
持有”豁免证明书”（俗称”豁免院舍”）的非牟利机构营办院舍；
上述两类以外、未获发牌照或豁免的”私营宾馆式”住宿，不符合扣除资格。

提示：每家院舍大堂一般会张贴由社会福利署发出的牌照或豁免证明书副本；如长者入住前未确认院舍的牌照状态，可在社会福利署”安老院舍资讯网”查询最新名单。

二、哪些开支属于”合资格”？

并非所有院舍费用都能扣税。税务局认可的”住宿照顾开支”是指：

开支类别	是否计入扣除	说明
住宿费（含基本房租及膳宿）	✅	核心开支，必备项目
基本护理及起居照顾费用	✅	含协助膳食、个人卫生等
住宿期间医疗及药物费用	✅	由院舍代收代付的医疗、复康、药物开支
杂费（如尿片、营养奶等）	⚠️	须由院舍统一开具单据，且与住宿直接相关
政府医疗收费（公立医院／诊所）	❌	属公共医疗服务，不属院舍开支
个人零用钱、礼品、旅游开支	❌	与住宿照顾无关
因特殊需要另行加装或自费医疗项目	⚠️	须能出示院舍正式收据，且未被其他资助计划全数补贴

关键原则：开支必须是为取得住宿照顾服务而支付给院舍的费用，并由院舍以本机构名义开具正式收据。任何现金交付、未经院舍盖章的”白条”或只显示”按金”“暂借款”的项目，原则上都不获认可。

三、扣除上限与每年最高额

香港特区政府每年在《税务条例》附表下订明每名受供养长者每年住宿照顾开支的最高宽免额，并以港币为单位计算。具体金额以官方最新公布为准；近年宽免额均设于每年每名长者港币 92,000 元至 100,000 元区间内，按通胀及政策调整。

1. 单人上限与多人供养

每名受供养长者的扣除独立计算；
同时供养两名父母、长辈者，可分别按上限申索；
超过上限的部分不能结转，亦不能用于抵销其他开支。

2. 与其他扣除的并存关系

住宿照顾开支扣除可与其他税务宽免并存，包括：

供养父母／祖父母免税额：每名长者另享固定免税额；
长者住宿照顾开支扣除：按实际开支，最高不超过年度上限；
伤残受养人免税额：如长者符合伤残定义，可同步申索。

提醒：如长者已享有政府”综援长者住宿照顾开支津贴”或”改善家居及社区照顾服务”等公共资助，已获资助部分不得在扣除中重复计算，须先从总额中扣除资助金额。

四、申报所需文件清单

在递交报税表时无须即时夹附单据，但税务局可于 6 年内 进行复核，因此纳税人必须保留原始文件至少 6 个课税年度。建议提前备齐以下材料：

院舍全年收据正本或电子收据：列明纳税人姓名、受供养长者姓名、住宿期间、每月金额、年度总计；
付款证明：银行转账记录、支票存根、信用卡月结单等，能显示付款方与收款方为院舍；
院舍发牌证明：牌照或豁免证明书编号（通常印于收据或院舍通讯上）；
关系证明：长者身份证副本、长者与纳税人／配偶的亲属关系文件（如出生证明书、家庭户口簿）；
居住证明：显示长者居住地址为该院舍，可由院舍出具”住宿证明书”。

五、申报流程（以个别人士报税表为例）

步骤 1：备妥报税表

每年 5 月初，税务局会向个别人士发出 BIR60 报税表。表格中设有专门栏目”申索扣除 ── 长者住宿照顾开支”，需填写：

受供养长者姓名、身份证号码；
长者与纳税人或配偶的关系；
院舍名称及地址；
全年支付金额（须不超过年度上限）。

步骤 2：核对金额

将院舍全年正式收据金额加总，注意：

扣除金额须以已缴付为准，未到期的分期款项不能提前计入；
如院舍在年度中途调价，应按实际缴付日期所在课税年度归入；
已获政府资助部分须先行剔除。

步骤 3：签署声明

报税表附设声明条款，纳税人须确认所填资料属实，并承诺保留单据供税务局查核。虚假陈述可被追缴税款、加征罚款，甚至构成《税务条例》下的罪行。

步骤 4：递交与缴税

可用邮寄、投递箱或「税务易」电子方式递交。税务局完成评税后会发出缴税通知单，扣除效果直接体现在最终应缴税款中。

六、常见误区与避坑提示

以”现金”支付而无法追溯 部分子女以现金代父母缴费，再向院舍索取”收据”，但收据上付款方名称不符。税务局可拒绝扣除，建议使用银行转账或支票并保留付款证明。
混淆”住宿费”与”按金／暂借款” 院舍常在入住时收取按金，该款项属押金性质，不能计入扣除，须待退住时冲抵实际住宿费后再行确认。
多家院舍、多名长者同时申报 一名纳税人可同时供养多名长者并分别扣税，但须按”一人一院”原则，避免将多名长者的开支合并到单一扣除上限内。
长者未满 60 岁或持非香港身份证 扣除仅适用于年满 60 岁的长者。如受供养人为 60 岁以下但在院舍住宿（例如因身体状况提前入住），本年度不可申索扣除。
合伙业务误填于公司报税表 合伙业务的长者住宿照顾开支须按合伙人议定的利润分配比例分摊申报，再由各合伙人在个别人士层面申索。如误填于利得税报税表的”机构”栏目，可能导致双重计算或漏报。

七、特殊情境处理

情境 A：父母由多名子女共同供养

仅可由其中一名子女申索扣除。建议由实际签署付费协议或主要负责转账的子女担任申报人，其余兄弟姐妹可在家庭协议中确认，避免日后争议。

情境 B：长者于年度中途离世

如长者在某一课税年度内离世，纳税人仍可就离世之前已支付的开支申索扣除，以实际产生金额为准，不得就离世后未发生的费用估算扣除。

情境 C：长者原住内地或海外院舍

扣除仅适用于香港持牌或获豁免安老院。若长者居于内地养老院，开支不可在本港扣除；如该院舍在港注册且由港方机构营运，则须提供注册证明。

八、复核与上诉

如税务局对扣除金额有疑问，会发出评税查询函，要求纳税人于指定期限内补交单据、解释或更正资料。处理建议：

及时回应：于信函所列期限内回复，否则税务局可按其掌握资料作出”不获扣除”评税；
补交单据：连同院舍收据、银行转账记录一并提交，建议附上说明信按时间序排列；
申请修订评税：如已过报税期才发现遗漏，可在课税年度结束后 6 年内提出书面申请，逾期不予受理；
提出反对：若不认同评税结论，可于评税通知书发出日期起 1 个月内 提出反对，并列明理由。

结语

长者住宿照顾开支扣除是香港税制中少数针对特定家庭照顾行为设有的宽免，能有效减轻供养长者入住安老院的经济压力。掌握院舍资格、单据要求、扣除上限与申报流程，能避免因资料缺失而被拒绝扣除。建议每年报税前预留时间整理收据与付款证明，并妥善存档至少 6 个课税年度。

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本文为一般资讯性质，具体金额、表格版本号及申报细节，以香港特区税务局与社会福利署最新公布为准。

常见问答

长者住宿照顾开支扣除每年最高可以扣多少？

根据《税务条例》附表，每名受供养长者的住宿照顾开支设有年度宽免上限，并以港币为单位计算；近年上限大约处于每年每名长者 92,000 元至 100,000 元区间。具体金额每年由政府按通胀及政策调整后公布，实际申报时以官方最新公布为准。超过上限的部分不能结转，也不可用来抵销其他开支。

父母住在内地养老院，相关费用能否在香港报税时扣除？

不可以。扣除仅适用于入住香港的持牌安老院或持有豁免证明书的院舍所开支的住宿照顾开支。若长者居于内地或海外院舍，相关费用一般不可在本港申索；除非该院舍在港注册并由港方机构营运，并能提供注册证明，方可按个案情况处理。

同一名父母可由两名子女分别各自申报扣除吗？

不可以。同一名受供养长者的扣除只能由一名纳税人申索，即使有多名子女共同支付费用，也须自行约定由其中一人申报，避免重复扣除。建议由实际签署付费协议或主要负责转账的子女担任申报人，其余家庭成员可在家庭协议中确认分工。

以现金向院舍缴费后取得的收据，能否作为扣除凭据？

一般情况下不获认可。税务局要求开支须由院舍以本机构名义开具正式收据，且付款证明能清楚显示付款方与收款方为该院舍。现金交付、未经院舍盖章的”白条”或仅注明”按金”“暂借款”的项目，原则上都不获接纳。建议使用转账或支票付款，并保留银行记录或支票存根。

首次报税时漏报这项扣除，事后可否补办？

可以。纳税人可在课税年度结束后 6 年内，以书面形式向税务局申请修订评税，补交相关单据与说明。逾期申请一般不予受理，因此建议尽早整理院舍收据与付款记录。如对税务局发出的评税结论有异议，亦可于评税通知书发出日期起 1 个月内提出反对。