BIR60 报税表逐格填写教学
每年四月初，香港税务局会向所有持有商业登记（BR）的公司、合伙企业及个体经营者寄出 BIR60 利得税报税表。内地赴港创业者、自由职业者、跨境经营者常因不熟悉表格栏目而漏填、错填，导致延期或被追税。本文以常见的 4 页版本为例，按栏号逐格拆解填写逻辑，帮你顺利完成第一次申报。
重要前提：以下为通用填写指引，税局每年表格版本与栏目编号可能微调，请以你实际收到的纸质表格或「税务易」电子表格为准。涉及具体税率、宽减政策，请以税务局最新公布为准。
一、先弄清 BIR60 是给谁填的
| 申报主体 | 需否填写 BIR60 | 备注 |
|---|---|---|
| 香港有限公司 | ✅ | 每年必须申报，无论是否营业 |
| 香港无限公司 | ✅ | 同上 |
| 合伙业务 | ✅ | 合伙人各自申报其分摊利得 |
| 在港经营个体户 | ✅ | 如选择按个人入息课税，可只填 BIR60 |
| 纯受雇打工者 | ❌ | 填写 BIR60E 或无须填写 |
关键节点：税局发出的 BIR60 上会注明缴回日期，通常为发出后 1 个月。如需延期，须在到期日前书面申请；延期批准后通常可延至 6 月底，再延期一般需委托执业会计师处理。
二、报税表第 1 页：基本资料与业务信息
第 1 栏：商业资料
| 子项 | 填写要点 | 常见错误 |
|---|---|---|
| 商业名称 | 与 BR 证一致的中英文名 | 漏填英文名或与 BR 不符 |
| 商业登记号码 | BR 证上的 8 位数字 | 混淆 BR 号与公司注册号 |
| 注册地址 / 营业地址 | 实际经营地址，非秘书公司 | 直接填秘书地址 |
| 主要业务类别 | 选一个主要类别，不要全勾 | 全部勾选以图省事 |
第 2 栏：通讯地址
若通讯地址与营业地址不同，须在此栏填上独立地址，方便税局寄送评税通知书。
第 3 栏：业务开始日期
新业务：填开业日期。
延续业务：可直接引用上一年申报数字，按本年实际调整。
第 4 栏：账目结算日期（会计年度）
利得税按课税年度计算：一般为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。新成立公司可选择首个课税年度为开业日起 18 个月内，但建议与公司周年日对齐，简化账目。
三、报税表第 2 页：损益表核心数据
这是内地创业者最容易填错的页面，需配合年度财务账目逐项抄录。
第 5 栏：营业额（Turnover）
| 业务类型 | 填报口径 |
|---|---|
| 贸易 | 全年销售总额（不含销售退回） |
| 服务 | 服务收入总额 |
| 混合业务 | 各类收入合计 |
⚠️ 注意：不需在此栏扣减任何成本或开支，原额填入。
第 6 栏：销售成本 / 服务成本
仅适用于贸易或制造业，记录年初存货 + 本年购货 − 年末存货等汇总值。
第 7 栏：毛利
第 5 栏 − 第 6 栏 = 第 7 栏，系统自动计算，无需手动。
第 8–13 栏：营业开支
按以下顺序逐项填入（金额从大到小排列）：
| 栏号 | 开支项目 | 内地对照 |
|---|---|---|
| 8 | 员工薪金 | 含强积金雇主部分 |
| 9 | 租金及差饷 | 办公室、仓库租金 |
| 10 | 折旧 | 按固定资产账计算 |
| 11 | 广告及推广 | 营销支出 |
| 12 | 利息支出 | 银行借款利息 |
| 13 | 其他开支 | 上述未涵盖的合理开支 |
免税额（如机械设备的 100% 折旧）需附计算表；如不确定，请保留账目明细备查。
第 14 栏：应评税利润
第 7 栏 − 第 8 至 13 栏合计 = 第 14 栏。
如出现亏损，第 14 栏填「0」并在备注栏说明「本年度亏损，金额约为港币 XXX 元」（具体金额填于补充页）。
四、报税表第 3 页：税项计算与免税额
第 15 栏：折旧免税额
若你已采用机械设备 100% 立即折旧，此栏可留空，但仍需在附表 IA-AA 申报。
第 16 栏：税款抵免
包括：
- 已缴付的海外税项（如适用，需提供境外完税证明）
- 上一年度多缴税款
第 17 栏：应缴税款（按两级制税率计算）
香港利得税实行两级制（以官方最新公布为准）：
| 年利润区间 | 适用税率 |
|---|---|
| 首 200 万港元 | 较低税率 |
| 超出 200 万部分 | 标准税率 |
第 18 栏：已缴暂缴税
税局会在上一年发出暂缴税单，已缴金额填入此栏，用于抵减本年正式评税。
第 19 栏：应补/应退税款
第 17 栏 − 第 18 栏：
- 正数：仍需补缴
- 负数：税局将主动退款
五、报税表第 4 页：声明与签署
第 20 栏：声明人资料
| 主体 | 签署人 |
|---|---|
| 有限公司 | 董事 |
| 合伙业务 | 合伙人 |
| 个体经营 | 经营者本人 |
签署前请再次核对所有数字，避免因手写涂改而被退回。
第 21 栏：日期与签署
签署日期须不迟于缴回日；公司须加盖公司印章（如适用）。
六、提交方式与时间节点
| 方式 | 适用情形 | 操作入口 |
|---|---|---|
| 「税务易」电子报税 | 多数有限公司可使用 | tax.gov.hk 商业税务易 |
| 邮寄 | 任何情形皆可 | 寄往税务局局长 |
| 亲身递交 | 紧急情况 | 湾仔税务大楼 |
延期小贴士：
- 提交 BIR60 前如需更多准备时间，可在到期日前申请延期。
- 一般延期可至 6 月底。
- 二次延期须有合理理由（如账目未完成），且通常需专业会计师协助。
七、常见错误清单
| 错误类型 | 后果 | 避免方式 |
|---|---|---|
| 营业额与银行流水不符 | 触发税务调查 | 保留所有销售凭证 |
| 漏填开支 | 多缴税款 | 建立完整支出账册 |
| 通讯地址不更新 | 收不到评税单 | 及时通知税局更新地址 |
| 误把个人开支入账 | 风险 | 严格区分公司账与个人账 |
| 零申报处理不当 | 后续 5–7 年仍可被复核 | 真正零收入再选择零申报 |
零申报提醒：业务确实没有任何交易（无收入、无支出、无银行流水）才可做「静止业务」申报；若银行账户有少量结余利息或月费，仍需如实填报。
八、内地背景经营者特别提醒
- 跨境收入归属：仅来自香港境内的利润需在港课税，境外利润（即使由香港公司收取）一般不纳入利得税，但需提交证明文件。
- 关联交易：母子公司之间往来需按独立交易原则定价，避免被税局调整。
- 外币账目：港币以外的账目应注明汇率依据（建议使用中国银行或香港金管局公布的年终汇率）。
- 资料保存：香港一般要求账目保存至少 7 年，建议同步在内地备份。
BIR60 表面栏位繁多，但只要按「基本资料 → 损益表 → 税项计算 → 签署」的顺序逐一处理，第一次申报并不会太难。建议每年在账目完成后尽早填报，既避免临期排队，也能在暂缴税预估上有更准确的依据。
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常见问答
BIR60 报税表错过缴回日期还能补救吗？会有什么后果？
如在到期日前未提出书面延期申请亦未缴回报税表，税局可发出估计评税并加收附加费，亦可能触发后续调查。建议在发现逾期后尽快补交，并附上书面说明及账目资料，具体罚款幅度以税务局当时处理为准。
公司没有任何收入和支出，可以直接做「零申报」吗？
可以，但需同时满足「无收入、无支出、银行账户亦无任何流水」三项条件；若账户仍有利息入账或被扣除月费，仍须如实填报营业额与开支，否则在后续年度仍有被复核的可能。
内地老板从香港公司收到的境外利润要并入利得税吗？
一般而言，香港公司收取的境外利润若能提供充分证明文件，可不纳入利得税应评税利润；但相关证明须妥善保存以备查核，并建议在账目中清晰区分境内、境外收入来源。
利得税两级制税率具体是多少？200 万港元利润以下能省多少？
香港利得税采用两级制税率，首段较低税率与标准税率的具体数字由税务局每年公布，请以其官网最新公告为准；你可在第 17 栏按对应利润区间分段计算后填入应缴税款。
内地经营者在港报税，账目和凭证需要保存多久？
香港一般要求账目及相关交易凭证至少保存 7 年，建议同步在内地备份电子档；跨境业务还应单独留存关联交易合同与定价依据，以便在税局查询时即时提供。