强积金相关收入与上下限计算
强积金（Mandatory Provident Fund，简称 MPF）是香港退休保障的三大支柱之一，几乎所有全职和兼职雇员都被纳入。对内地赴港工作的朋友来说，MPF 直接影响每月到手工资、雇主成本，以及未来退休账户的累积金额。理解「有关入息」的定义与供款上下限，是看懂粮单（Pay Slip）和计算实际报酬的第一步。
本文聚焦三个核心问题：什么是 MPF 相关收入？上下限是多少？怎么算？ 所有具体金额与门槛以官方最新公布为准，本文示例仅供理解规则之用。
一、「有关入息」是什么？
MPF 制度中的「有关入息」（Relevant Income）特指受雇工作所得的入息，并不等同于工资单上的所有金额。香港《强制性公积金计划条例》对「有关入息」有明确定义。
1. 计入有关入息的项目
- 基本工资 / 底薪
- 佣金（按业绩计算的佣金计入有关入息）
- 奖金 / 花红
- 津贴、补贴（交通津贴、膳食津贴等，原则上计入）
- 实物利益（雇主提供的非现金福利，按特定规则估值）
- 小费（若由雇主代收并归雇员所有）
- 长期服务金 / 遣散费计算基础
2. 不计入有关入息的项目
- 加班费（在香港属于”非有关入息”，不纳入供款基础）
- 遣散费 / 长期服务金本身
- 代通知金（Termination payment）
- 雇主自愿供款部分（仅计算雇员本身与雇主强制性供款基础）
- 自雇人士的资本性收入
- 出租收入、股息、利息（属投资收入，不属受雇入息）
关键点：「有关入息」并不等于月薪，但与月薪高度重叠。加班费是最常被误以为要计入的项目，但它不计入 MPF 供款基础。
二、上下限规则：为什么有 min 和 max？
香港 MPF 设计采用「入息分段计算」机制，目的在于：
- 保护低薪雇员：避免低薪者供款压力过重
- 聚焦中高收入群体：让退休账户的资金积累更具规模效应
- 平衡雇主成本：避免极端高薪员工的雇主供款负担过重
核心规则一览（金额以官方最新公布为准）
| 入息区间 | 雇员供款 | 雇主供款 |
|---|---|---|
| 月入低于下限（现为港币 7,100 元） | 无须供款（但可自愿） | 无须供款（但可自愿） |
| 月入介于下限与上限之间 | 入息的 5% | 入息的 5% |
| 月入高于上限（现为港币 30,000 元） | 仅按上限计算（封顶） | 仅按上限计算（封顶） |
重要概念：「最高有关入息水平」并非「封顶后只交上限的 5%」，而是供款基数封顶在上限金额。例如月薪 50,000 元，雇主与雇员各自供款基数均为 30,000 元（即上限），双方各供 1,500 元，而非按 50,000 元的 5% 计算。
自雇人士供款
自雇人士同样按 5% 计算供款，但没有雇主部分，须自己承担全部 10%（即 5% + 5%）。低收入自雇人士可申请豁免，但需符合特定条件并向受托人申报。
三、四步看懂粮单上的 MPF 数字
内地旅人称到自己发现：香港粮单（Pay Slip）上同时出现「雇员 MPF 供款」与「雇主 MPF 供款」两个栏目。下面用一个示例走一遍完整计算流程。
示例：月薪 25,000 港元的全职雇员
假设你入职一家香港公司，月薪 25,000 港元，没有加班费但每月有 1,000 港元交通津贴。
步骤一：确定有关入息
- 基本工资 25,000 港元 ✅ 计入
- 交通津贴 1,000 港元 ✅ 计入
- 合计 = 26,000 港元
步骤二：判断入息区间
- 26,000 港元介于下限（7,100）与上限（30,000）之间 → 正常供款
步骤三：计算供款
- 雇员供款 = 26,000 × 5% = 1,300 港元
- 雇主供款 = 26,000 × 5% = 1,300 港元
- 累计入账户 = 2,600 港元 / 月
步骤四：核对税单 / 粮单
- 雇员实际到手 = 25,000 + 1,000 − 1,300 = 24,700 港元
- 雇主总成本 = 25,000 + 1,000 + 1,300 = 27,300 港元
内地职场习惯中，常常把”五险一金”看作雇主全额承担。香港 MPF 是雇主与雇员各出一半，且直接体现在雇员工资中。
四、两个常见疑问
Q1：试用期期间是否需要供款？
视乎受雇条款而定。若试用期内已构成正式受雇关系（即使薪资略低），且月入超过下限，仍需按比例供款。有些公司会在试用期设较低薪资，需注意此情况下月薪若低于下限，则该月无须供款。
Q2：跳槽后 MPF 账户如何处理？
香港 MPF 账户是雇员跟随个人的，并不跟随雇主。当你换工作时，有三种处理方式：
- 转移至新雇主选定的 MPF 计划（最常见）
- 保留在原计划成为「个人账户」，自己管理
- 转移至自选的「保留账户」（Preserved Account）
转换受托人通常要核实 现职雇主已离职、且新雇主已完成入职 才能启动流程，避免供款冲突。
小贴士：内地来港人士常忽略 MPF 的可携性。事实上 MPF 与内地社保不同，账户资金完全跟随个人，离职不会”清零”或”归零”。
五、不可不知的细节清单
✅ 入息下限：月薪低于下限可豁免供款，但豁免期内账户不累积，自愿供款除外。
✅ 入息上限：月薪超过上限的部分不再计入 MPF 供款基础，但仍属于应课税入息。
✅ 加班费：明确不计入有关入息，但属于应课税入息。
✅ 花红 / 佣金：理论上全年累计计算，但实际操作中部分雇主按月平均分摊，需留意粮单注释。
✅ 转工空窗期：无受雇即无须供款，但若空窗期超过一个月，原账户资金可选择保留或转入新受托人。
✅ 自雇人士：仍须按 5% 计算，但 100% 自付，可申请低收入免供。
⚠️ 税务身份：MPF 供款可在薪俸税个人薪俸税个人项目下获得扣除减免，上限为 18,000 港元（以官方最新公布为准）。
六、写在最后：MPF 不是扣工资，是存钱
很多内地职场人初到香港，看到月薪 26,000 港元但粮单上被扣 1,300 港元 MPF，会下意识觉得”工资被克扣”。换个角度理解：这 1,300 港元既不是交给了雇主，也不是交给了政府，而是进入了自己的退休账户，到 65 岁退休时连本带利全部可提取。
香港的 MPF 制度设计相对直接——雇主供一半、自己供一半、账户永远跟随个人、退休时提取。理解上下限规则后，无论是找工作谈薪酬、看粮单核数据，还是跳槽时安排账户转移，都会更加从容。
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常见问答
内地人去香港工作,MPF 是不是一定要交?
不一定。MPF 的供款义务取决于月入是否达到下限。月薪低于现为港币 7,100 元的下限,雇主与雇员双方都无须强制供款,但可自愿供款;一旦月入达到下限,双方就需按有关入息的 5% 计算供款。具体下限金额以官方最新公布为准。
加班费要算进 MPF 供款吗?
不需要。在 MPF 制度下,加班费明确属于”非有关入息”,不纳入供款基础,无论金额多少都不参与 5% 的计算。加班费仍属于应课税入息,会反映在薪俸税申报中,但与 MPF 供款基数无关。这也是内地来港职场人最容易混淆的项目之一,建议核对粮单时特别留意。
月薪超过 30,000 港元,MPF 是不是要交很多?
不会无限累加。MPF 设有”最高有关入息水平”封顶机制,现为港币 30,000 元。月薪超过该上限的部分,不再计入 MPF 供款基础,雇主与雇员双方都仅按上限金额计算 5%。例如月薪 50,000 港元,双方各自的供款基数均为 30,000 元,各供 1,500 元,而非按 50,000 元的 5% 计算。具体上限金额以官方最新公布为准。
跳槽后原来的 MPF 账户里的钱会清零吗?
不会清零。香港 MPF 账户跟随个人而非雇主,离职时账户资金不会”归零”或被雇主收回。换工作时可以选择将账户资金转移至新雇主选定的 MPF 计划,也可以保留在原计划成为”个人账户”,或转移至自选的”保留账户”。转换受托人通常需要现职雇主已离职且新雇主已完成入职,以避免供款冲突。
自雇人士也需要交 MPF 吗?怎么算?
需要。自雇人士同样按有关入息的 5% 计算供款,但没有雇主部分,需自己承担 5% + 5% 共 10%。若月入低于下限,可向受托人申请豁免,但需符合特定条件并完成申报。具体豁免门槛与申请流程以受托人及官方最新公布为准。