强积金雇主与雇员供款比例详解
强积金（Mandatory Provident Fund，简称 MPF）是香港退休保障体系的支柱之一。无论你是刚拿到 offer 即将入职的内地新人，还是考虑以自雇身份在港发展的专业人士，都会遇到同一个问题：每月工资里被扣的那部分，到底是怎么算出来的？雇主又要出多少？
简单来说，香港《强制性公积金计划条例》划定了一条”双向 5%”的主线——雇主与雇员各按雇员有关入息的 5% 供款，自雇人士则以”个人”身份按 5% 全数自付。但 5% 并不是一道无条件的算式：它只对落在法定入息上下限之间的那部分工资生效；低于下限免供，超过上限的部分也无需继续提取。
下文按”主线规则—上下限—三类身份对比—常见误区”四步，把这套机制讲透。
一、主线规则：双向 5%，按月计提
MPF 的供款周期与工资周期绑定，雇主必须于每个供款日（通常为每月第十日之前）将上一工资期的供款存入雇员账户。核心规则只有三条：
- 供款比例固定：雇主与受雇雇员各自按有关入息的 5% 计算供款；
- 双方独立计算：雇主 5% 与雇员 5% 分别基于同一入息基数，各自得出供款额，不得相互抵销；
- 税务处理不同：雇主供款可作为企业开支扣除；雇员供款部分（强制部分）则不属于应课薪俸税入息，变相等于税前节流。
举例：某雇员当月”有关入息”为港币 30,000 元。
- 雇主供款：30,000 × 5% = 1,500 元
- 雇员供款：30,000 × 5% = 1,500 元
- 当月 MPF 账户入账合计：3,000 元
二、上下限：并非”全薪按 5%”，有天花板与地板
MPF 不是无限额按比例提取，而是设有最低及最高有关入息水平（Minimum and Maximum Relevant Income Levels）。每年这两条线会按通胀与入息分布调整，以强制性公积金计划管理局（积金局）最新公布为准。
现行机制的要点：
- 最低有关入息水平（”下限”）：雇员若在该月份受雇未满 60 日，无须做雇主或雇员供款；
- 一般雇员供款下限：月薪 不低于最低有关入息水平时，雇员与雇主都要按规定供款；月薪低于此线时，该月份免供，无须计提；
- 最高有关入息水平（”上限”）：月薪超过此线的部分，不计入供款基数，即封顶计提；
- 按”日子比例”折算：非完整月份受雇、入职首月或离职当月，须按该月实际受雇日数按比例折算基数，避免重复或漏供。
以一个常见的例子说明：假设某一年度最低有关入息水平为 7,100 元、最高水平为 30,000 元（数字为举例，实际数字以积金局公布为准）。
| 月薪情况 | 雇主供款 | 雇员供款 |
|---|---|---|
| 6,000 元（低于下限） | 0 | 0 |
| 10,000 元（区间内） | 500 元 | 500 元 |
| 35,000 元（超过上限） | 按 30,000 × 5% = 1,500 元封顶 | 按 30,000 × 5% = 1,500 元封顶 |
这就是为什么高收入打工人在供款记录上看不到”全薪 5%”的原因——超过上限的部分既不被提取，也不会被单独锁定。
三、三类身份：受雇、自雇、零收入期的差异
MPF 制度下，”供款人”分为雇主、雇员、自雇人士三类，再加上零收入期的特别安排。理解这层区分，是合理规划退休资产的前提。
1. 受雇雇员（受雇身份）
- 由雇主与本人各按 5% 供款，自动从工资中扣除雇员部分；
- 入职首月、入职未满 60 日的短工等情形，按”免供期”规则处理；
- 离职时，雇员部分（含自愿性供款如有）随账户转移，不被公司截留。
2. 雇主（公司方）
- 须为年满 18 岁至未满 65 岁、受雇 60 日及以上的全职或兼职员工做强制性供款；
- 兼职员工只要受雇满 60 日，无论工时多少，同样按 5% 计提；
- 雇主供款不能低于按有关入息 5% 计算的金额，但可以高于（超额部分通常归入自愿性供款，享受税务扣减）。
3. 自雇人士（自雇身份）
- 没有”雇主”，5% 全数自付，按”有关入息”的 5% 计提；
- “有关入息”口径与受雇雇员相同，但来自业务盈收，需自行评估；
- 供款可作为业务开支扣除，具节税效果；
- 若某月入息低于下限，可暂缓供款；若入息为零或负，无需供款但年度内仍须提交评估表。
4. 零收入期与暂缓供款
受雇雇员在停薪留职、无薪假期等没有”有关入息”的月份，雇主与雇员都无须供款；自雇人士在业务淡季、无盈利的月份同样可以暂缓。这与”按年算账”的部分国家制度不同，MPF 是按月（按工资期）独立判断。
四、易被忽略的 5 个细节
即便看懂了 5% 与上下限，仍有一些”看上去理所当然”实则不成立的说法值得留意：
- “雇主出 5%、雇员也出 5%”≠ 实际到账 10%：双方各自独立按 5% 计算，合计 10% 入账，雇员那部分是从自己工资中扣除的，并不是公司额外补贴；
- 试用期也要供：只要受雇满 60 日，试用期工资同样构成”有关入息”，须按 5% 计提；
- 加班费、佣金、奖金要不要算：原则上，任何以金钱形式支付、属于雇佣合约条款范围内的报酬，都计入”有关入息”；一次性、非经常性的”恩恤金”或遣散费通常不计入；
- 跳槽不丢钱：离职时，账户内所有强制性供款及投资回报会全数保留并转移，新雇主继续按 5% 在新账户供款，原公司无权动用；
- 65 岁之后：年满 65 岁且已终止受雇，雇主与雇员的强制性供款即告停止，但已积累的 MPF 资产仍按个人意愿保留、转移或提取。
五、给内地来港职场人的实操清单
落地香港开始工作前，可以提前把这几件事准备好：
- 保留强积金账户资料：入职时雇主会协助开立或指定受托人账户，留意每月供款通知书与周年权益报表；
- 了解 5% 是否全额落地：核对工资单上的”MPF Employee Contribution”栏，与”Relevant Income” × 5% 是否一致；
- 关注上下限年度调整：每年 6 月前后，积金局会公布最新上下限数字；如接近临界点，可在续约、调薪时一并评估；
- 自雇人士做好账目：准备每月入息记录，配合每年提交 MPF 评估表，避免漏报或迟供；
- 慎选投资组合：MPF 默认有保守、稳健、增长等多种成分基金，过往表现不代表未来回报，选择时需考虑年龄、风险承受度与退休时点。
六、一句话总结
雇主 5%、雇员 5%、自雇 5% 全自付；低于下限免供，超过上限封顶；上下限数字每年调整，以积金局官方最新公布为准。
把这套机制记牢，无论是面试谈薪、核对工资条，还是评估自雇成本，都能避免被数字误导。MPF 不只是”扣工资的那一项”，它更是你在港长期积累的退休资产之一。
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常见问答
内地人初到香港工作，MPF 是从第一个月工资就开始扣吗？
不一定。文章指出，雇员若在该月份受雇未满 60 日，无须做雇主或雇员供款；只有受雇满 60 日后，才会进入按月计提的常态。因此试用期或入职首月是否供款，要看实际受雇日数是否达到 60 日这一门槛。
月薪低于最低有关入息水平，那个月是不是就完全不用供款？
是的。文章明确，雇员月薪低于最低有关入息水平时，该月份免供，无须计提，雇主与雇员双方都不用供款。但上下限数字每年会调整，具体金额以强制性公积金计划管理局最新公布为准。
高薪打工人的 MPF 为什么看不到”全薪 5%”？
因为 MPF 设有最高有关入息水平（上限）。月薪超过上限的部分不计入供款基数，雇主与雇员都按封顶后的基数各自计提 5%，超出部分既不被提取，也不会被单独锁定。所以工资条上的 MPF 金额并非按总薪的 5% 计算。
自雇人士的 5% 是自己一个人全出吗？还能不能节税？
自雇人士没有”雇主”角色，5% 全数自付。文章提到，自雇人士的供款可作为业务开支扣除，具有节税效果；但”有关入息”需自行评估，若某月入息低于下限可暂缓，入息为零或为负的月份无须供款，年度内仍须提交评估表。
跳槽之后，原来公司里的 MPF 钱会被公司拿走吗？
不会。文章强调，离职时账户内所有强制性供款及投资回报会全数保留并转移，新雇主继续按 5% 在新账户供款，原公司无权动用。换工作只影响供款由哪一方继续，账户资产本身不会损失。