薪俸税单亲免税额：申领条件与金额
在香港报薪俸税（Salaries Tax），如果你在课税年度内是单亲家长，可以在个人入息课税之外，额外申领”单亲免税额“（Single Parent Allowance）。这是税务局为单亲家庭提供的税务宽减，按每名同住子女计算，目的是减轻独自抚养子女的家庭税务负担。
不少新来港人士并不熟悉这项免税额，甚至在报税时只填报了”基本免税额”就提交，导致少扣税款。本文整理单亲免税额的申领条件、金额、与已婚人士免税额的区别，并提供实操步骤。
文中金额为 2025/26 课税年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的标准，每年随财政预算案调整，以税务局最新公布为准。
一、单亲免税额金额
| 项目 | 2025/26 课税年度金额（港元） |
|---|---|
| 单亲免税额（每名同住子女） | 132,000 |
| 基本免税额（个人） | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 |
| 供养兄弟姐妹免税额（每名） | 37,500 |
| 供养父母/祖父母免税额（基本，每名） | 50,000 |
关键点：单亲免税额按每名合资格子女单独计算。如果你独自抚养两名子女，可获两份额，合共 264,000 港元的免税额。
需要注意的是，单亲免税额与基本免税额不能重复申请——申领了单亲免税额，就不能再同时使用已婚人士免税额。
二、申领资格：满足哪些条件才能拿到？
根据香港《税务条例》，申领人必须同时满足以下条件：
1. 在课税年度内未婚、丧偶或分居
具体包含以下情况：
- 未婚：课税年度内从未结婚
- 丧偶：配偶在该课税年度内去世
- 已离婚或分居：已办妥法律离婚手续，或虽未正式离婚但实际上已分居（living apart）
“实际上已分居”的认定相对灵活。税务局通常会参考：是否同住、是否共同生活、是否各自承担开支等。分居满多久才能申领，并无硬性规定，关键看实质上是否已分开独立生活。
2. 同住子女全年大部分时间与你同住
子女必须在课税年度的大部分时间与申领人同住，并且：
- 未满 18 岁；或
- 已满 18 岁但未满 25 岁，且正在接受全日制教育（大学、专上学院等）；或
- 年满 18 岁但因身体或精神问题无法工作
3. 在该课税年度内独力或主要负责抚养该子女
“独力或主要负责抚养”是核心判断标准。如果你与前配偶仍共同承担子女生活开支，或子女主要在内地由祖父母照顾，税务局可能会拒绝你的申领。
4. 在港填报薪俸税或个人所得税申报表
申领人需要在香港有应课税入息（薪俸或业务利润），并提交 BIR60 表格（个别人士报税表）或在 eTAX 电子报税时勾选相应栏目。
三、所需文件清单
申请单亲免税额无需提前递交单独表格，而是在填报年度报税表时一并申报。但税务局在审核时可能要求补交以下文件：
| 文件 | 适用情况 |
|---|---|
| 出生证明书 | 首次申领、证明亲子关系 |
| 学校在读证明 | 子女 18-25 岁、正在读书 |
| 离婚判决书 / 绝对离婚令 | 已离婚人士 |
| 配偶死亡证 | 丧偶人士 |
| 同住地址证明 | 证明子女与你同住（如水电费单、学校通讯地址） |
| 抚养声明 | 自述抚养安排，税务局可能在查讯时要求提供 |
如果你是内地新来港人士，子女仍在内地读书、生活，原则上不符合”同住”要求。但如果子女已随你迁居香港，并在港就读，便可申领。
四、申报实操步骤
步骤一：收到报税表
每年 5 月至 6 月初，税务局会向个人发出 BIR60 报税表。新来港人士首年通常需主动向税务局索取或在 eTAX 系统登记。
步骤二：在报税表填写免税额栏目
在报税表第 4 部分”免税额”中：
- 勾选”单亲免税额”
- 填写同住合资格子女人数
- 填写子女姓名、出生日期、香港身份证号码（如有）
步骤三：保存证明文件
完成报税后，将相关证明文件保留至少 6 年（香港税务追溯期）。税务局可能日后查讯时要求提供。
步骤四：等候评税
税务局完成评税后会发出评税通知书（Tax Assessment），单亲免税额会显示在”获批免税额”一栏。如有疑问，可在评税通知书发出后 1 个月内书面提出反对。
五、常见误区与注意事项
误区一：以为”分居”等同于”离婚”
香港税法承认事实分居，但配偶仍健在且未办妥离婚手续时，税务局通常会要求双方只能由一人申领单亲免税额。建议提前沟通，避免重复申报。
误区二：把”单亲”等同于”单亲妈妈”
无论男女，只要是独自承担抚养责任的家长，均可申领。父亲作为单亲家长同样适用。
误区三：误以为子女在内地就不能申领
子女是否同住以课税年度大部分时间的居住地为准。如果子女只是短期在内地探亲、暑期回乡，全年主要与你同住香港，仍可申领。但如果子女一直留在内地由其他亲属照顾，则不符合资格。
误区四：忘记在报税表上勾选
很多纳税人不知道报税表上有这个栏目，导致每年都”自动放弃”了这笔免税额。建议每年报税前对照检查清单。
误区五：与供养子女免税额混淆
| 项目 | 适用对象 | 2025/26 金额 |
|---|---|---|
| 单亲免税额 | 单亲家长本人，每名同住子女 | 132,000 / 名 |
| 供养子女免税额（Child Allowance） | 已婚 / 单身 / 单亲均可，每名子女 | 130,000 / 名（首名出生年份另有额外） |
两者可同时申领。例如一位单亲妈妈抚养两名子女，可同时享有：基本免税额 132,000 + 单亲免税额 132,000 × 2 + 供养子女免税额 130,000 × 2。
六、与”个人入息课税”的关系
部分纳税人除了薪俸税外，还有物业税、利息收入或业务利润，可选择合并申报”个人入息课税“。在合并评税下，单亲免税额同样适用，且可能进一步降低整体税负。建议在报税时勾选”选择个人入息课税评税”，让税务局自动比较两种方法的税负。
七、查讯与上诉
如果税务局对你的申领资格有疑问，会发出 书面查讯（通常以信件形式），要求你提供补充资料或解释。你需要在指定期限内（一般为 1 个月）回复。
如对评税结果不服，可在评税通知书发出后 1 个月内：
- 书面提出反对（Notice of Objection）
- 列明反对理由
- 提交补充证据
如反对被驳回，可进一步向税务上诉委员会（Board of Review）上诉。
八、新来港人士特别提示
如果你属于以下情形，需特别注意：
- 持单程证赴港：在港定居后即符合薪俸税居民身份，与本地纳税人享有同等免税额待遇。
- 跨境工作者（居住内地、上班香港）：需根据”通常居住”原则判断税务居民身份。一般而言，每年在港超过 180 天，可视为香港税务居民。
- 刚取得香港受养人签证的内地子女：子女抵港后即可视为与你同住，符合资格。
结语
单亲免税额是香港薪俸税中相对”低调”但实用的宽减，每名同住子女可扣减 132,000 港元（2025/26 年度）。对独自抚养子女的家庭来说，这是一笔可观的税务节省。关键在于：了解资格、按时申报、保留文件。
税务宽减的具体金额每年随《财政预算案》调整，请以香港税务局官网（ird.gov.hk）最新公布为准。如对自己的申报资格有疑问，建议咨询专业会计师或致电税务局热线 187 8088 查询。
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常见问答
单亲免税额在 2025/26 年度是多少？和基本免税额有什么差别？
按文章给出的 2025/26 课税年度标准，单亲免税额为每名同住子女 132,000 港元，基本免税额同样为 132,000 港元。需要特别留意的是，单亲免税额与基本免税额不能重复申请；按文章说明，申领了单亲免税额后，就不能再同时使用已婚人士免税额（金额为 264,000 港元）。具体每年金额请以税务局最新公布为准。
未正式离婚但已分居，可以申领单亲免税额吗？
可以。文章明确指出，申领人只要在课税年度内未婚、丧偶或已分居，便符合资格；香港税法承认事实分居，并不要求一定办妥法律离婚手续。税务局通常会参考是否同住、是否共同生活、是否各自承担开支等实质因素来判断，分居满多久并无硬性规定，关键看是否实质上已分开独立生活。
子女仍在内地读书、生活，是否会影响申领？
会影响。文章强调子女必须在课税年度的大部分时间与申领人同住，如果子女一直留在内地由其他亲属照顾，则不符合资格。但文章也提示，若子女只是短期在内地探亲、暑期回乡，全年主要与你同住香港，仍可申领。另外，如果是持单程证赴港定居的新来港人士，子女已迁居香港并在港就读，便可申领。
单亲爸爸也能申请这个免税额吗？
可以。文章专门指出，”单亲”并不等同于”单亲妈妈”，无论男女，只要在课税年度内独力或主要负责抚养合资格子女，并满足其他申领条件，均可申请单亲免税额。
单亲免税额和供养子女免税额可以同时申领吗？两个有什么区别？
可以同时申领。文章提供了两者的对比：单亲免税额只适用单亲家长，按每名同住子女计算，2025/26 年度为 132,000 港元；供养子女免税额（Child Allowance）则不论已婚、单身或单亲均可申领。文章举例，一位单亲家长抚养两名子女，可同时享有基本免税额 132,000 港元 + 单亲免税额 132,000 港元 × 2 + 供养子女免税额 × 2，实际金额以税务局最新公布为准。
收到评税通知书后觉得不对，应该怎样处理？
文章指出，如对评税结果不服，可在评税通知书发出后 1 个月内书面提出反对（Notice of Objection），列明反对理由并提交补充证据。若反对被驳回，可进一步向税务上诉委员会（Board of Review）上诉。在此之前，如果税务局对你的申领资格有疑问，通常会先发出书面查讯要求补交资料，需在指定期限内（一般为 1 个月）回复。